УДК 336.221.2

СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Кожин Владимир Александрович1, Воронин Дмитрий Алексеевич2
1Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Нижегородский институт менеджмента и бизнеса», доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист РФ, заведующий кафедрой финансов
2Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Нижегородский институт менеджмента и бизнеса», магистрант

Аннотация
Актуальность проведения налоговой оптимизации обусловлена: уменьшением размера налоговых обязательств. Её наличие свидетельствует о высоком уровне организации бизнеса на предприятии. Оптимизация налогообложения предполагает: формирование дополнительных целей в организации бизнеса; проведение постоянных исследований действующего законодательства; мониторинг проблем конкретного налогоплательщика; изучение наиболее перспективных направлений налогового планирования и применение налоговых схем, общих и специальных методов оптимизации налогообложения.

Ключевые слова: налоговая оптимизация, налоговые риски, налоговые схемы, общие и специальные методы оптимизации налогообложения


MODERN METHODS OF OPTIMIZATION OF THE TAXATION

Kozhin Vladimir Aleksandrovich1, Voronin Dmitriy Alekseevich2
1Private educational institution of higher education «Nizhny Novgorod Institute of Management and Business», Doctor of Economics, Professor, Honored Economist of the Russian Federation, Head of the Department of Finance
2Private educational institution of higher education «Nizhny Novgorod Institute of Management and Business», master degree student

Abstract
Relevance of carrying out tax optimization is caused: reduction of the size of tax obligations. Its existence testifies to high level of the organization of business at the enterprise. Optimization of the taxation assumes: formation of the additional purposes in the business organization; carrying out continuous researches of the current legislation; monitoring of problems of the specific taxpayer; studying of the most perspective directions of tax planning and application of tax schemes, general and special methods of optimization of the taxation.

Keywords: general and special methods of optimization of the taxation, tax optimization, tax risks, tax schemes


Библиографическая ссылка на статью:
Кожин В.А., Воронин Д.А. Современные методы оптимизации налогообложения // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 8 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/08/5716 (дата обращения: 28.09.2017).

Актуальность проведения налоговой оптимизации обусловлена имеющимися несовершенством достоинствами и недостатками существующего законодательства, что требует глубоких знаний и комплексного подхода к этой проблеме. Главное чтобы на законных основаниях по возможности платить меньше налогов. Это обстоятельство обусловливает необходимость финансовым менеджерам предприятия ставить дополнительно к получению прибыли, увеличение стоимости активов ставить новую цель поиск способов законного уменьшения налогов.

По-другому на предприятии должен быть налажен мониторинг изменений действующего законодательства, изучение проблем налогового планирования, опыта конкурентов, чтобы выявить наиболее  перспективные направления и методы оптимизации, при которых можно добиться минимального налогообложения.

В последнее время наиболее часто используемые методы оптимизации налогов представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Методы оптимизации налогообложения

Как показывает практика основная идея конкретного метода оптимизации налогов, которая позволяет налогоплательщику применить благоприятный налоговый режим и получить экономию по уплате налогов реализуется налоговых схемах. Такие основные схемы, в зависимости масштаба действия, в настоящее время представлены тремя видами: глобальная, средняя или малая.

Глобальная налоговая схема рассчитана на оптимизацию большинства основных налогов для многократного сокращения налогового бремени. Однако эта особенность глобальных схем связано с коренными изменениями форм бизнеса и способов применяемых экономических действий на возникающие ситуации у юридических лиц со специальными налоговыми режимами.

Средние налоговые схемы предполагают минимизировать два – три налога и приводят к сокращению налогового бремени на десятки процентов.

Малые налоговые схемы направлены на минимизацию только одного налога, иногда второстепенного.

Глобальные и средние схемы требуют обычно создания новых фирм с льготными режимами налогообложения, которые используются в качестве посредников.

Налоговые схемы получают свою детализацию в общих и специальных методах оптимизации налогообложения путём [1]:

  • замены налогового субъекта на такой в отношении, которого действует более благоприятный режим налогообложения. Так, если в бизнес-схему включить «инвалидную» компанию это позволит сэкономить на прямых налогах;
  • изменения вида деятельности налогового субъекта, например: превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита;
  • использования метода оффшора, который заключается в замене регистрации организации на территории, где предоставляются льготное налогообложение;
  • детальной проработки квалифицированной учетной политики предприятия, включающей: выбор оптимального варианта учета с точки зрения режима налогообложения; установление методов признания: доходов в целях налогообложения, начисления амортизации на основные производственные фонды и  срока полезного использования амортизируемого имущества; применения повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу; применения лизинговых схем для приобретения основных средств; создание резерва по сомнительным долгам, формирование продажной цены товаров и строгое описание в учётной политике, разрешённых норм списания затрат, предусмотренных различными нормативными правовыми актами;
  • оптимизации через договорные отношения, направленные на предотвращение возможных неблагоприятных последствий, которые стороны должны исполнить: предоставление отдельным субъектам: – налоговых каникул, изъятий, скидок пониженных ставок, более поздних сроков уплаты, налогового кредита;
  • замены отношений – замена договора купли-продажи основных средств на договор финансового лизинга; или на договор аренды;
  • избежания обложения налога на доходы физических лиц при: выдаче работнику займа на приобретение имущества; уменьшении налогообложения в операциях по дарению (распределению, выделению) квартир сотрудникам; замене разовых стимулирующих выплат премией по результатам работы  на нематериальные формы поощрения;
  • разделения отношений за счёт применения векселя;
  • отсрочки возникновения облагаемого оборота при перечислении денежных средств в последний день отчетного периода или по схеме кредит-депозит;
  • отсрочки возникновения уплаты налога на прибыль при установлении в договоре особых правил перехода права собственности;
  • прямого сокращения объекта налогообложения: по налогу на прибыль при уточнении правильности списания затрат; по налогу на имущество при проведении его инвентаризации, проведения переоценки основных средств и продления нормативного срока строительства.

Резюме

  1. Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.
  2. Проводя налоговую оптимизацию, следует помнить о налоговых рисках, возможности для налогоплательщика понести финансовые или иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженные в денежном эквиваленте.
  3. Правильная оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами и прогнозирование возможных рисков, обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных финансовых потерь в процессе хозяйственной деятельности.

Библиографический список
  1. Кожин В.А., Воронин Д.А. Налоговое планирование – основа для организации эффективной предпринимательской деятельности // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – Май 2014. – № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/05/5299 (дата обращения: 14.08.2014).


Все статьи автора «Кожин Владимир Александрович»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться: