Актуальность проведения налоговой оптимизации обусловлена имеющимися несовершенством достоинствами и недостатками существующего законодательства, что требует глубоких знаний и комплексного подхода к этой проблеме. Главное чтобы на законных основаниях по возможности платить меньше налогов. Это обстоятельство обусловливает необходимость финансовым менеджерам предприятия ставить дополнительно к получению прибыли, увеличение стоимости активов ставить новую цель поиск способов законного уменьшения налогов.

По-другому на предприятии должен быть налажен мониторинг изменений действующего законодательства, изучение проблем налогового планирования, опыта конкурентов, чтобы выявить наиболее  перспективные направления и методы оптимизации, при которых можно добиться минимального налогообложения.

В последнее время наиболее часто используемые методы оптимизации налогов представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Методы оптимизации налогообложения

Как показывает практика основная идея конкретного метода оптимизации налогов, которая позволяет налогоплательщику применить благоприятный налоговый режим и получить экономию по уплате налогов реализуется налоговых схемах. Такие основные схемы, в зависимости масштаба действия, в настоящее время представлены тремя видами: глобальная, средняя или малая.

Глобальная налоговая схема рассчитана на оптимизацию большинства основных налогов для многократного сокращения налогового бремени. Однако эта особенность глобальных схем связано с коренными изменениями форм бизнеса и способов применяемых экономических действий на возникающие ситуации у юридических лиц со специальными налоговыми режимами.

Средние налоговые схемы предполагают минимизировать два – три налога и приводят к сокращению налогового бремени на десятки процентов.

Малые налоговые схемы направлены на минимизацию только одного налога, иногда второстепенного.

Глобальные и средние схемы требуют обычно создания новых фирм с льготными режимами налогообложения, которые используются в качестве посредников.

Налоговые схемы получают свою детализацию в общих и специальных методах оптимизации налогообложения путём [1]:

• замены налогового субъекта на такой в отношении, которого действует более благоприятный режим налогообложения. Так, если в бизнес-схему включить «инвалидную» компанию это позволит сэкономить на прямых налогах;
• изменения вида деятельности налогового субъекта, например: превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита;
• использования метода оффшора, который заключается в замене регистрации организации на территории, где предоставляются льготное налогообложение;
• детальной проработки квалифицированной учетной политики предприятия, включающей: выбор оптимального варианта учета с точки зрения режима налогообложения; установление методов признания: доходов в целях налогообложения, начисления амортизации на основные производственные фонды и  срока полезного использования амортизируемого имущества; применения повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу; применения лизинговых схем для приобретения основных средств; создание резерва по сомнительным долгам, формирование продажной цены товаров и строгое описание в учётной политике, разрешённых норм списания затрат, предусмотренных различными нормативными правовыми актами;
• оптимизации через договорные отношения, направленные на предотвращение возможных неблагоприятных последствий, которые стороны должны исполнить: предоставление отдельным субъектам: – налоговых каникул, изъятий, скидок пониженных ставок, более поздних сроков уплаты, налогового кредита;
• замены отношений – замена договора купли-продажи основных средств на договор финансового лизинга; или на договор аренды;
• избежания обложения налога на доходы физических лиц при: выдаче работнику займа на приобретение имущества; уменьшении налогообложения в операциях по дарению (распределению, выделению) квартир сотрудникам; замене разовых стимулирующих выплат премией по результатам работы  на нематериальные формы поощрения;
• разделения отношений за счёт применения векселя;
• отсрочки возникновения облагаемого оборота при перечислении денежных средств в последний день отчетного периода или по схеме кредит-депозит;
• отсрочки возникновения уплаты налога на прибыль при установлении в договоре особых правил перехода права собственности;
• прямого сокращения объекта налогообложения: по налогу на прибыль при уточнении правильности списания затрат; по налогу на имущество при проведении его инвентаризации, проведения переоценки основных средств и продления нормативного срока строительства.

Резюме

1. Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.
2. Проводя налоговую оптимизацию, следует помнить о налоговых рисках, возможности для налогоплательщика понести финансовые или иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженные в денежном эквиваленте.
3. Правильная оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами и прогнозирование возможных рисков, обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных финансовых потерь в процессе хозяйственной деятельности.

1. Кожин В.А., Воронин Д.А. Налоговое планирование – основа для организации эффективной предпринимательской деятельности // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – Май 2014. – № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/05/5299 (дата обращения: 14.08.2014).

Все статьи автора «Кожин Владимир Александрович»