НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА ЕГО РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ

Гукина Валерия Олеговна¹, Белоусова Светлана Николаевна²
¹Юго-Западный государственный университет, студентка 3 курса, кафедры экономической безопасности и налогообложения
²Юго-Западный государственный университет, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономической безопасности и налогообложения

Аннотация
В статье рассматриваются налоговые проверки, как основная форма контрольной работы налоговых органов. Целью статьи является оценка показателей результативности камеральных и выездных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами Курской области.

Ключевые слова: выездная налоговая проверка, камеральная налоговая проверка, налоги, налоговые органы, налоговый контроль, результативность налоговых проверок

TAX MONITORING AND EVALUATION OF ITS EFFECTIVENESS AT THE REGIONAL LEVEL

Gukina Valeriya Olegovna¹, Belousova Svetlana Nikolaevna²
¹Southwest State University, 3nd year student of the Department of economic security and taxation
²Southwest State University, candidate of economic sciences, senior lecturer of the Department of economic security and taxation

Abstract
The article deals with tax audits, as the basic form of the control of tax authorities. The aim of the article is to evaluate the performance indicators cameral and field tax audits conducted by the tax authorities of the Kursk region.

Keywords: cameral tax inspection, effectiveness of tax audits, field tax audit, tax authorities, tax control, taxes

Библиографическая ссылка на статью:
Гукина В.О., Белоусова С.Н. Налоговый контроль и оценка его результативности на региональном уровне // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 4 [Электронный ресурс]. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2016/04/11417 (дата обращения: 11.07.2026).

Эффективная реализация и рост налогового потенциала субъектов Российской Федерации по праву считаются важнейшими условиями динамичного развития экономики России в целом. Обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов способствует росту их финансовой самостоятельности, что является необходимым условием для выполнения субфедеральными властями возложенных на них функций и задач по обеспечению населения необходимыми социальными, культурными и жилищно-коммунальными услугами [1,с.32].

Самый распространенный в мире способов аккумуляции денежных средств является сбор налогов, но не все субъекты заинтересованы принимать участие в формировании денежных доходов государства за счет собственных средств, поэтому в любом государстве осуществляется налоговый контроль за налогоплательщиками. Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений, привлечение лиц к ответственности за нарушение налоговое законодательства.

По данным налоговой отчетности, примерно один из шести налогоплательщиков относительно исправно и в полном объеме платит в бюджет причитающиеся налоги. Около половины налогоплательщиков платят налоги, но всеми доступными им законными, а чаще незаконными способами минимизируют свои налоговые обязательства. Остальные налогоплательщики вообще не платят налоги: одни показывают так называемые нулевые балансы, а другие не становятся на учет в налоговых органах [2, c. 59].

Для целей оценки результативности налоговых проверок, на основе статистической налоговой отчетности формы 2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов», проанализируем показатели контрольной работы налоговых органов Курской области за 2011 – 2015 гг. [3].

Таблица 1 – Структура и динамика налоговых проверок в Курской области

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста 15 г. к 11 г.
1. Количество НП, всего (ед.), в т.ч.:	273099	260364	249305	246705	243555	89,18
КНП	272437	259853	248976	246419	243254	89,29
ВНП	662	511	329	286	301	45,47
2. Количество НП, выявивших нарушения, всего (ед.), в т.ч.:	16995	13054	10352	15622	13256	78,00
КНП	16334	12543	10023	15341	12956	79,32
ВНП	661	511	329	281	300	45,39
3. Результативность НП всего (%), в т.ч.:	6,22	5,01	4,15	6,33	5,44	87,5
КНП	6	4,83	4,03	6,23	5,33	88,8
ВНП	99,85	100	100	98,25	99,67	99,8
4. Сумма доначисленных налогов всего (тыс. руб.), в т.ч.:	2633555	2748088	5781139	3476820	1529833	58,09
КНП	268778	346130	390795	344399	383242	142,59
ВНП	2364777	2401958	5390344	3132421	1146591	48,49
5. Сумма доначислений на 1 результативную НП(тыс. руб.), всего, в т.ч.:	154,96	210,52	558,46	222,56	115,41	74,48
1 КНП	16,46	27,6	38,99	22,45	29,58	179,71
1 ВНП	3577,58	4700,51	16384,02	11147,41	3821,97	106,83

За анализируемый период результативность выездных налоговых проверок в Курской области близка к 100 %, результативность же камеральных налоговых проверок составляет в среднем 5,28 %.

Низкая результативность камеральных проверок связана с тем, что охват камеральными налоговыми проверками составляет 100% налогоплательщиков, и не говорит о неэффективной работе налоговых органов, поскольку камеральный контроль на наш взгляд выполняет функцию налогового аудита.

Сумма доначислений на 1 результативную камеральную налоговую проверку в 2011 г. составила 16,46 тыс. руб., в 2012-2013 гг. доначисления увеличились на 22,53 тыс. руб., в 2014-2015гг. наблюдается снижение доначислений по камеральным проверкам по сравнению с 2013г.

Высокая результативность выездных налоговых проверок 98-100%, свидетельствовать о качественном отборе налогоплательщиков и высоком уровне организации выездных налоговых проверок.

Сумма доначислений на 1 результативную выездную налоговую проверку в 2011 г. составили 3577,58 тыс. руб., за анализируемый период сумма доначислений увеличивалась и уменьшалась скачкообразно, наибольшие доначисления приходились в исследуемом периоде 2014-2015гг.

В таблице 2 нами рассчитан процент охвата выездными налоговыми проверками организаций в Курской области.

Таблица 2 – Доля организаций проверенных на ВНП в Курской области за 2011-2015 гг.

Показатели	2011	2012	2013	2014	2015
Количество организаций, зарегистрированных в Курской обл. (ед.)	23128	23080	23156	23424	24523
Количество организаций проверенных ВНП (ед.)	485	404	258	255	274
Доля охвата организаций ВНП (%)	2,10	1,75	1,11	1,09	1,12

По данным таблицам 2, очевидно, что количество организаций в Курской области увеличилось с 23,1 тыс. ед. в 2011 г. до 24,5 тыс. ед. в 2015 г., количество проверенных ВНП организаций значительно снизилось с 485 организаций до 274 организаций в 2015г. Уровень охвата выездными налоговыми проверками в исследуемом периоде составил 1-2%.

На наш взгляд выездными налоговыми проверками необходимо охватить большое количество организаций, так как в рассматриваемом периоде доля охвата предприятий выездными налоговыми проверками уменьшается с 2 до 1 %.

Библиографический список

Белоусова С.Н. Перспективы развития налогового потенциала регионов на основе бюджетного анализа // Актуальные вопросы налогообложения, налогового администрирования и экономической безопасности: сб. науч. ст. региональной науч.-практ. конф., посвященной 25-летию ФНС России, 29 октября 2015 г. / редкол.: Л. В. Севрюкова (отв. ред.) [и др.]; Юго-Зап. гос. ун-т. – Курск, 2015. – С.32-37
Налоговое консультирование: теория и практика: учеб. пособие/ Л.В. Севрюкова, Т.Ю. Ткачева, Л.В. Афанасьева и др.; Юго-Западный государственный ун-т. Курск,2012.-223с.
https://www.nalog.ru - Официальный сайт Федеральной налоговой службы

Все статьи автора «Гукина Валерия Олеговна»