УДК 33

ВЛИЯНИЕ ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

Егоров Сергей Юрьевич
Российский новый университет
Налоговый институт, магистрант

Аннотация
Статья посвящена исследованию влияния динамики налоговых расходов по налогу на прибыль в Российской Федерации на деятельность и рост числа предприятий малого и среднего бизнеса. Автор анализирует актуальную практику в данной сфере, в том числе структуру налоговых расходов на прибыль, а также формулирует прогнозы на ее развитие в последующих периодах.

Ключевые слова: , , , , ,


Библиографическая ссылка на статью:
Егоров С.Ю. Влияние динамики налоговых расходов по налогу на прибыль на деятельность предприятий малого и среднего бизнеса // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2018. № 11 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2018/11/16252 (дата обращения: 07.02.2019).

Малый и средний бизнес является движущей силой любой развитой экономики, так как именно данный сегмент достаточно мобилен и способен наиболее эффективно использовать ресурсы и формировать рынки совершенной конкуренции. Однако малый и средний бизнес представлен достаточно уязвимыми экономическими субъектами, доходы которых относительно малы, следствием чего становится достаточно тяжелое переживание кризисных периодов. В числе прочего высокое налогообложение оказывает большую нагрузку на малые предприятия. Особенно заметно влияние налога на прибыль, который занижает чистую прибыль, тем самым уменьшая ресурсы компании для развития хозяйственной деятельности. В связи с этим, увеличение налоговых льгот по данному налогу может позволить снизить нагрузку на предприятия малого и среднего бизнеса, тем самым обеспечив для них экономию средств для развития в будущих периодах.

В Российской Федерации налог на прибыль является одним из важных налогов в рамках бюджетной системы. Объектом налогообложения выступает разница между полученными доходами и произведенными расходами, которые признаются таковыми согласно НК РФ. Налоговой базой является прибыль, выраженная в денежной форме. Налоговая ставка составляет 20% от прибыли. В рамках рассмотрения данного налога следует обратить внимание на налоговые расходы, которые с ним связаны. Налоговые расходы по налогу на прибыль – это те доходы бюджета, которые он недополучает из-за введения налоговых льгот по налогу на прибыль при неизменных условиях. Структура налоговых расходов на прибыль представлена на рисунке 1.

Большая доля налоговых расходов по налогу на прибыль приходится на льготы, устанавливаемые законами субъектов, что составляет порядка 45,03%. Более 31,97% налоговых расходов по налогу на прибыль приходится на пониженные ставки налога. В их число входят следующие показатели:

  • с/х и рыбхоз производители – 25,63%;
  • медицинские организации – 2,33%;
  • образовательные организации – 2,33%;
  • резиденты ОЭЗ Магаданской области – 0,0035%;
  • резиденты ОЭЗ Калининградской области – 1,69%.

Оставшиеся 23% налоговых расходов приходятся на изъятия, освобождения и вычеты, в том числе по:

  • платежам по отдельным видам добровольного страхования – 54,38%;
  • стоимости бесплатно предоставляемых услуг работникам коммунальных услуг, питания, продуктов и жилья – 2,89%;
  • возмещению затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение или строительство жилья 2,86%;
  • расходам на выдаваемую работникам форменную одежду – 1,48%;
  • ускоренное списание в расходы затрат на НИОКР – 22,2%;
  • расходам на профессиональное обучение, подготовку и переподготовку – 9,84%;
  • расходам на бурение непродуктивной разведочной скважины – 4,53%;
  • расходы общественных организаций инвалидов и организаций, которые используют их труд – 1,68%;
  • формирование резервов предстоящих расходов на цели по обеспечению соц. защиты инвалидов – 0,15%.

Для того, чтобы оценить влияние налоговых расходов на прибыль на показатели хозяйственной деятельности предприятия, рассчитаем формулу регрессии.

а = у(ср) – х(ср) * b

b = [ у*х(ср)- у(ср)*х(ср) ] / [ х^2(ср) – х(ср)^2 ]

b = (857 785 175 – 215 154* 3 933) / (46 353 123 088 – 215 154^2) =0,19

а = 3932,59 – 0,1886 * 215 154 =  -36 651

Таким образом, уравнение регрессии выглядит следующим  образом:

у (расчетное) = -36 651 + 0,19 * х

r (xy) = 0,19 * (7866/1890) = 0,78

r (xy)^2 = 0,61

Согласно коэффициенту корреляции, на 61% вариация числа предприятий объясняется вариацией налоговых расходов по налогу на прибыль

А= | (y-y(расчет) / у | * 100

А = 34%

Показатель выше нормы, что говорит о невысоком качестве модели. Однако, стоит отметить, что есть тенденция сокращения ошибки аппроксимации с 2015 года по 2018 год. Это, вероятно, связано с тем, что все-таки эффективность льгот по налогу на прибыль постепенно повышается.

σ  = 1 370 964^(1/2) = 1170,88, т.е. фактические показатели в среднем отклоняются от расчетных на 1170,88 тыс. предприятий, что объясняет высокий уровень ошибки аппроксимации.

Рассчитаем прогноз динамики числа предприятий без учета динамики налоговых расходов по налогам на прибыль.

b = 1192,8 a= 3 933

y(расч) = 3 933 + 1192,8 * х

σ = 125,27

Отсюда число предприятий в 2019 и 2020 годах составит:

у 2019 = 3 933 + 1192,8 * 3 = 7511,01 тыс. предприятий

у 2020 = 3 933 + 1192,8 * 4 = 8703,82 тыс. предприятий

Далее рассчитаем оптимальный объем налоговых расходов по налогу на прибыль, отвечающий реальным условиям:

у (расчетное) = -36 651 + 0,19 * х

х2019 = (7511,01 + 36 651 )/0,19 = 232 431,63 млн. руб.

х2020 = (8703,82 + 36 651 )/0,19 = 238 709,58 млн. руб.

Проведенные расчеты показывают, что в 2019 и 2020 годах планируется увеличение налоговых расходов по налогу на прибыль до 250 688 и 274 231 млн. руб. соответственное. За счет этого число предприятий может увеличиться до 10 635 и 15 076 тыс. предприятий соответственно, что больше прогнозного значения. На основе этого можно сделать вывод о том, что льготы по налогу на прибыль, относительно слабо влияют на динамику числа предприятий. При этом, однако, их увеличение до плановых показателей позволит увеличить число предприятий малого и среднего бизнеса на рынке в значительно более эффективно, чем в случае если бы льготы не применялись.

Поделиться в соц. сетях

0

Библиографический список
  1. Алексеева Г.И. Сравнительный анализ показателей бухгалтерской и налоговой отчетности на предмет исключения ошибок в исчислении налога на прибыль // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. № 7 (391). С. 9-24.
  2. Беканова Е.А. Влияние деятельности консолидированных групп налогоплательщиков на поступление налога на прибыль // Современные тенденции развития науки и технологий. 2016. № 9-3. С. 73-76.
  3. Дырдасова А.С., Уфимцева Л.И. Метод наименьших квадратов в эконометрических уравнениях // Наука XXI века: актуальные направления развития. 2016. № 2-1. С. 197-199.
  4. Ежова Ю.А. Анализ поступления налога на прибыль организаций на примере республики Мордовия // Контентус. 2015. № 11 (40). С. 118-125.
  5. Ефимцева И.Б. Методика построения эмпирической формулы при отработке метода наименьших квадратов // Дельта науки. 2017. № 1. С. 39-41.
  6. Коростелева В.В., Швейкин Р.Д. Налог на прибыль организаций: значение для бюджета субъекта РФ (на примере Ханты-Мансийского автономного округа – Югры) // Сибирская финансовая школа. 2017. № 1 (120). С. 89-93.
  7. Налоговые и неналоговые расходы 2014-2020 // Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам. URL: http://komitet-bn.km.duma.gov.ru/upload/site7/ONBNiTTP_v_GD_03.07.17_pril.1.pdf (дата обращения: 14.09.2018).
  8. Рощупкина В.В. Актуализация направлений фискального контроля на уровне субъекта федерации (на примере налога на прибыль организаций) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 29 (263). С. 2-9.


Количество просмотров публикации: Please wait

Все статьи автора «Егоров Сергей Юрьевич»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться:
  • Регистрация