УДК 336.63

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Блынская Ксения Васильевна
Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт
студентка 4 курса экономического факультета

Аннотация
В данной статье рассмотрены основные принципы учета и аудита денежных средств организации. Актуальностью этой статьи считается то, что важно уметь грамотно вести бухгалтерский учет денежных средств. Устойчивость же организации на рынке достигается при достаточном и согласованном контроле над денежными средствами.

Ключевые слова: , , , , , , , ,


Библиографическая ссылка на статью:
Блынская К.В. Денежные средства, как объект бухгалтерского учета. Аудит движения денежных средств на предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2017. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2017/05/14870 (дата обращения: 26.05.2017).

Важность такого актива, как денежные средства в любой организации – неоспорима. Денежные средства являются наиболее ликвидными активами всех предприятий. [1]

Основной проблемой большинства предприятий считается недостаток денежных средств для осуществления их производственной деятельности. Одна из причин дефицита денежных средств – это их нерациональное использование. Поэтому, становится ясно, что особую значимость приобретает учет и аудит денежных средств в организации. Учет и аудит денежных средств считается одним из основных этапов управления на предприятии. [2]

Целью данной статьи является изучение особенностей  бухгалтерского учета и аудита денежных средств. [2]

Сегодня учет денежных средств, как в наличной, так и в безналичной форме, находится под контролем Центрального Банка Российской Федерации (ЦБ РФ). ЦБ РФ создает и утверждает инструкции, согласно которым происходит обращение денежной наличности, хранение денежных средств и их лимит в кассе организации, и порядок действий при образовании сверх лимита денежной наличности. [1]

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, учет денежных средств ведется на следующих счетах:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 52 «Валютный счет»;

- 55 «Специальные счета»;

- 57 «Переводы в пути»;

- 58 «Финансовые вложения»;

- 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Счет 50 «Касса» рассчитан для обобщения информации о наличии денежных средств в кассе организации, а также их движении. [3] По дебету данного счета отражается любое поступление денежных средств в кассу организации. А по его кредиту – списание наличности из кассы. [1]

Существует ряд типичных проводок , отражающих движение наличных денежных средств в кассе. Некоторые из них отражены в таблице 1.

Таблица 1. Типичные бухгалтерские проводки счета 50 «Касса».

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

1

Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу

50

51

2

Выдана заработная плата сотрудникам из кассы

70

50

3

Выданы денежные средства под авансовый отчет сотруднику организации

71

50

4

Поступили денежные средства от продажи товара

50

62

Ответственность за сохранность денежных средств в кассе организации лежит на кассире. С ним заключается договор о материальной ответственности. [3]

Все кассовые операции, проведенные в бухгалтерии предприятия, оформляются в соответствии с установленными формами бухгалтерской учетной документацией. Перечень и особенности таких унифицированных форм представлены в таблице 2. [4]

Таблица 2. Формы бухгалтерской документации для учета кассовых операций.

Номер формы документа Наименование формы документа Применение бухгалтерской формы
КО-1 Приходный кассовый ордер Для оформления поступления денежных средств в кассу
КО-2 Расходный кассовый ордер Для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы
КО-3 Журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов Для регистрации расходных и приходных кассовых ордеров
КО-4 Кассовая книга Для учета поступлений и выдач денег
КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств Для учета денежных средств, выданных кассиром другим кассирам или доверенному лицу

В настоящее время порядок ведения кассовых операций регламентирует расход наличных денежных средств из кассы и определяется Указанием Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Выбытие наличных средств из кассы осуществляется только на определенный ряд целей, таких как:

- заработная плата сотрудникам;

- выплаты социального характера;

- оплата товаров, работ, услуг;

- возврат за оплаченные ранее покупателями и возвращенные им товары, невыполненные работы, неоказанные услуги и пр.

Счет 51 «Расчетный счет» отражает наличие денежных средств в рублевой валюте на расчетных счетах организации в банке. Помимо наличия данный счет, равно как и счет 50 «Касса», отражает движение денежных средств на этих расчетных счетах. Формируется счет 51 «Расчетный счет», также, аналогично 50-му счету. По дебету счета отражаются поступления, по кредиту – списания. Типичные проводки, применяемые в отношении данного счета приведены в таблице 3. [3]

Таблица 3. Типичные бухгалтерские проводки для учета расчетов на счете 51 «Расчетный счет».

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

1

Списаны денежные средства с расчетного счета в кассу организации

50

51

2

Перечислена заработная плата сотрудникам организации

70

51

3

Учтены расходы на оплату услуг банка

91.02

51

4

Перечислены денежные средства под авансовый отчет сотруднику организации

71

51

5

Поступили денежные средства от продажи товара

51

62

6

Начислены проценты банком на остаток по расчетному счету

51

91.01

Операции отражаются на расчетных счетах на основе банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетным документам, установленной формы:

- платежные поручения;

- требования-поручения;

- расчёты по инкассо;

- аккредитивы;

- чеки. [1]

Счет 52 «Валютный счет» используется организациями для учета наличия и движения денежных средств в валютах других государств, которые хранятся на валютном счете, открытом, как в банках Российской Федерации, так и в иностранных банках.

Счет 55 «Специальные счета в банках» представляет собой обобщение информации о наличии и движении денежных средств в виде аккредитивов, чековых книжек и иных платежных документов. Следует отметить, что к таким платежным документам не относят векселя. Также, счет предназначен для предоставления информации о движении средств целевого финансирования в их части, подлежащей обособленному хранению.

Счет 57 «Переводы в пути» показывает движение денежных средств, которые были внесены в кассу кредитной организации или почтового отделения для зачисления на расчетный счет, но еще не были зачислены по назначению.

Счет 58 «Финансовые вложения» используется для обобщения информации о движении и наличии инвестиций организации в ценные бумаги, облигации, акции, уставные капиталы иных организаций, а также займы, которые были предоставлены другим организациям.

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» показывает информацию о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации. [3]

Для контроля за использованием денежных средств в области бухгалтерского учета, а также за соблюдением законодательства организациями, применяются аудиторские проверки. Аудит может быть (внешним) с привлечением сторонних аудиторов, а также внутренним (проводится сотрудниками организации). [1]

Аудиторская проверка – это проверка операций с денежными средствами, как наличными, так и безналичными. Аудит включает в себя проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проведения аудита денежных средств в организации – это установление достоверности совершенных операций, произведённых с привлечением денежных средств организации, в соответствии с актуальным законодательства Российской Федерации. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор использует и применяет к руководству, помимо законодательства РФ, еще нормативные документы Министерства финансов РФ и Центрального Банка РФ. [5]

Результатами проверки устанавливается отношение руководства на предприятии к организации учета и обеспечению целевого использования денежных средств в организации. Аудитор, при проведении планирования процедур по проверке, определяет для себя объекты, которым нужно оказать повышенное внимание. Также, аудитор устанавливает последовательность этапов, в которые будет проводиться аудит, выбирает конкретные источники, из которых он получит те или иные данные, уточняет аудиторские риски. Для того, чтобы как-то упорядочить свои действия, аудитор разрабатывает специальную программу проведения аудиторской проверки. Верно составленная программа помогает аудитору последовательно изучать разные участки операции с привлечением денежных средств. Помимо этого, она помогает избежать повторы или пропуски, а также содействует в сборе доказательств, которые необходимы и всё верно задокументировать. [5]

Существует ряд основных проблемных аспектов, выявляемых при проведении аудита денежных средств. Такие, как:

- не было соблюдено законодательство в области хранения денежных средств, а также в области их учета;

- были нерационально использованы денежные средства. [1]

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что денежные средства, как самый ликвидный актив, требуют качественного учета, а также очень детального контроля при осуществлении операций с использованием денежных средств. Руководство любого предприятия должно следить за соблюдением законодательство Российской Федерации в области бухгалтерского учета денежных средств. В таком случае, организация будет выгодно и рационально осуществлять свою деятельность.


Библиографический список
  1. Малыгина С. Р. Организация бухгалтерского учета и аудит движения денежных средств // Проблемы экономики и менеджмента – № 4(56) – 2016
  2. Миронова А. М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств // Молодой ученый – № 1 – 2016
  3. Киселева Н. В., Горелова Л. И. Денежные активы и бухгалтерский учет операций с денежными средствами организации // Международный научный журнал «Инновационная наука» – № 4 – 2015
  4. Познякова Н. А. Организация бухгалтерского учета денежных средств, анализ денежных потоков на примере АО «Восточный порт» (г. Находка) // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы 4 Международной научной конференции – 2016
  5. Маркина А. В. Необходимость проведения аудита денежных средств как фактора успешного функционирования организации // Молодой ученый – № 9 – 2016


Все статьи автора «Блынская Ксения Васильевна»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться: