СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Введение

Проблемы оценки состояния и определения перспектив укрепления финансовой составляющей экономической безопасности для российских компаний стали особенно актуальными в последнее время, когда российская экономика столкнулась с дестабилизирующим влиянием санкционного давления из-за ситуации вокруг Украины, оказывающее негативное влияние на инвестиционный климат, совокупный спрос, занятость. В виду развивающихся негативных макроэкономических тенденций, работа по укреплению экономической безопасности становится особенно значимой, так как результатом данной кропотливой и сложной работы становится выживание и устойчивое развитие компании.

Цель исследования – сформулировать авторскую концепцию оценки состояния и укрепления финансовой составляющей экономической безопасности предприятия.

Для реализации цели необходимо определиться с задачами, которые представляют собой следующее:

−    исследовать основные подходы к трактовке экономической и финансовой безопасности предприятия;

−    рассмотреть методику оценки финансовой безопасности;

−    сформулировать авторскую концепцию оценки состояния и укрепления финансовой безопасности.

Методы и принципы исследования. Методологическую основу исследования составляют работы зарубежных и отечественных авторов по вопросам финансового анализа и экономической безопасности. В ходе исследования применялся системный подход, логический и исторический подходы, анализ и синтез, а также классификации, обобщения, группировки, индексный метод, анализ финансовых коэффициентов и другие.

Обсуждение. Прежде чем перейти к рассмотрению вопросов оценки состояния и перспектив укрепления финансовой составляющей экономической безопасности предприятия остановимся на раскрытии содержания используемых понятий. Трактовка понятия экономической безопасности является дискуссионной в отечественной литературе. Можно выделить ряд основных подходов. В рамках первого подхода авторы связывают определение экономической безопасности предприятия со стабильностью и регулярностью извлечения прибыли. Так, например, Н.В. Матвеев рассматривает экономическую безопасность предприятия как «состояние предприятия, при котором обеспечивается его финансовое равновесие, стабильность функционирования и регулярное извлечение прибыли, возможность выполнения поставленных задач и целей, способность к дальнейшему совершенствованию и развитию» [7, с. 12]. Такой подход, на наш взгляд, является достаточно общим, так как не раскрывает основных факторов определяющих «стабильность функционирования и регулярность извлечения прибыли». Представляется очевидным, что основными внутренними факторами получения стабильной прибыли хорошего качества для предприятия являются экстенсивные факторы связанные с расширением продаж и интенсивные, направленные на более эффективное использование ресурсов и снижение удельных издержек. Поэтому многие авторы справедливо связывают экономическую безопасность коммерческого предприятия с обеспечением наиболее эффективного использования ресурсов (финансовых, материальных, трудовых). Так, в частности, В.К. Сенчагов дал следующее определение экономической безопасности предприятия: «Экономическая безопасность компании – это обеспечение наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и создания условий стабильного функционирования основных ее элементов» [15, с. 48]. Схожее определение дал Е.А. Олейников предлагая рассматривать экономическую безопасность предприятия как «такое состояние предприятия, при котором наиболее эффективно используются его ресурсы с целью предотвращения различных угроз для обеспечения стабильной работы предприятия в настоящем и в будущем» [17, с. 24]. На ряду с внутренними факторами, на стабильность функционирования предприятия и его финансовые результаты значительное влияние оказывают также и внешние факторы. Внешние факторы формируются внешней средой, что исключает или ограничивает возможность влияния предприятия. К основным факторам внешней среды, влияющим на предприятие следует отнести: состояние рынка, цены и тарифы на энергию, нормы амортизации, нарушение платежной дисциплины со стороны контрагентов, систему налогообложения, социальные и иные условия, объем и доступность природных ресурсов и др. С учетом роли и значимости внешних факторов В.Ш. Уразгалиев определяет экономическую безопасность предприятия как «форму, способ и результат воспроизведения и разрешения противоречий между экономической защищенностью и незащищенностью внутренней и внешней деловой среды предприятия в пользу устойчивой тенденции его эффективного поступательного развития» [13, с. 15].

Обобщая изложенные подходы, под экономической безопасностью мы будем понимать такое состояние внутренней среды предприятия, которое обеспечивает оптимальное использование ресурсов и защищенность предприятия от внешних угроз, при котором создаются предпосылки для устойчивого и стабильного роста бизнеса, расширения продаж, увеличения прибыли. Такой подход к определению экономической безопасности позволяет выделить следующие основные ее аспекты:

−    финансовый (обеспечение рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности);

−    информационный (защищенность конфиденциальных данных и коммерческой тайны, реализация права на доступ к определенной информации);

−    интеллектуально-кадровый (защищенность интересов сотрудников и объектов интеллектуальной собственности);

−    политико-правовой (соблюдение организацией законодательства);

−    технико-технологический (обеспечение возможности обновления технической базы и оптимизации производственных процессов);

−    экологический (соблюдение экологических стандартов и минимизация вредных выбросов);

−    силовой (физическая защищенность персонала и имущества организации от воздействия угроз).

Итак, финансовая безопасность является значимым элементом экономической безопасности. В основе данного понятия, на ряду с рассмотренной выше категорией «экономическая безопасность», лежит также категория «финансы». Под финансами в экономической науке традиционно понимают «искусство и науку управления деньгами. Финансы охватывают процессы, институты, рынки и инструменты, имеющие отношение к циркуляции денежных средств между индивидуумами, фирмами и правительствами» [18, с. 35]. Применительно к отдельному предприятию финансы представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их распределения и использования.

Объединяя воедино определения финансов и экономической безопасности, можем сделать вывод о том, что финансовая безопасность предприятия представляет собой некоторое состояние корпоративных финансов, при котором предприятие способно стабильно и устойчиво развиваться, повышая эффективность деятельности и увеличивая прибыль.

Таким образом, финансовая безопасность является комплексной характеристикой предприятия и для ее оценки необходимо исследовать широкий спектр финансовых показателей, в частности:

−    показателей платежеспособности (ликвидности). Показатели данной группы отражают способность организации полностью и своевременно отвечать по своим обязательствам. Оценка данной группы показателей основывается на анализе наличия активов, достаточных для погашения обязательств предприятия, а также определения уровня ликвидности бухгалтерского баланса;

−    показателей рентабельности. Показатели данной группы характеризуют насколько прибыльной является хозяйственная деятельность предприятия. Рентабельность измеряется с помощью относительных показателей, которые рассчитываются по следующему принципу: в числителе находится чистая прибыль, прибыль до налогообложения или прибыль от продаж, а в знаменателе – показатель, отражающий условия хозяйствования, например, выручка от продаж;

−    показателей финансовой устойчивости. Коэффициенты этой группы характеризуют состояние, распределение, эффективность использования ресурсов организации. Оценивают развитие организации в условиях допустимого риска;

−    показателей деловой активности. Под деловой активностью предприятия понимается комплекс мер, направленных на продвижение предприятия на рынке. Важнейшими показателями деловой активности считаются показатели оборачиваемости активов.

Для комплексной качественной оценки финансового аспекта экономической безопасности, на наш взгляд, целесообразно использовать методику балльной оценки Л.В. Донцовой [4], которая предлагает для целей рейтингового анализа исполь­зовать следующую шкалу оценки рассмотренных выше финансовых показателей из следующих основных градаций (таблица 2).

Таблица 1. Шкала основных градаций балльной оценки показателей предприятия [4]

Числовые интервалы для показателей, соответствующие каждому качественному значению, определяются на базе экспертных оценок. При этом, качественные значения задаются по указанному в таблице 2 алгоритму.

При анализе финансовых показателей за несколько периодов объективная качественная оценка возможна при учете как текущих и прошлых значений, так и динамики (прогнозируе­мых значений). Поэтому автором методики предложено использовать следующую модель (1):

                             (1)

где    S – итоговая качественная оценка показателя;

Sj – оценка на конец исследуемого периода (балл от -2 до 2);

Sp – оценка предшествующего значения показате­ля (баллы от -2 до 2);

Sf – качественная оценка прогнозируемого состоя­ния [4].

Интегральная (обобщающая) оценка финансового положения компании складывается из оценки эффективности деятельности и финансового положения компании. При этом ис­пользуется следующая градация:

Для обобщающей оценки эффективности применяются следующие показатели (в скобках указан вес показателя): рентабельность активов (0,2); рентабельность собственного капитала (0,3); рентабельность продаж (по валовой прибыли) (0,2); оборачиваемость оборотных средств (0,1); динамика выручки (0,1); соотношение прибыли от прочих операций и выручки от ос­новной деятельности (0,1) [4, с. 102].

Для обобщающей оценке финансового положения используются сле­дующие показатели (в скобках приведена значимость (вес) показа­теля): соотношение чистых активов и уставного капитала (0,1); коэффициент автономии (0,25); коэффициент обеспеченности собственными оборотными сред­ствами (0,15); коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности (0,2); коэффициент общей (текущей) ликвидности (0,15); коэффициент абсолютной ликвидности (0,15) [4, с. 102].

На основе оценки эффективности деятельности и финансового положения дается обобщающая оценка – рассчитывается итоговый балл. Этот балл получается как сумма баллов финансового результата, умноженного на 0,4 и фи­нансового положения, умноженного на 0,6. То есть, исследуемые показатели берутся в про­порции 40% на 60% соответственно.

В зависимости от значения балла финансового состояния компании присва­ивается одно из 10 значений финансового рейтинга – от ААА (наи­лучший) до D (наихудший).

Таблица 2. Рейтинговая оценка компании [4]

Итак, для оценки финансового аспекта экономической безопасности представляется целесообразным использовать методику Л.В. Донцовой. Преимуществом данной методики, на мой взгляд, является то, что основным источником информации для проведения исследования выступает финансовая отчетность, которая содержит релевантные данные, что делает данную методику достаточно объективной.

На ряду с объективной оценкой текущего уровня финансовой безопасности, важным условием для ее укрепления является создание стратегии обеспечения экономической безопасности. Стратегия экономической безопасности – это совокупность значимых решений, направленных на обеспечение достойного уровня безопасности функционирования предприятия, которые нацелены прежде всего на ликвидацию воздействия существующих или возможных угроз безопасности и направленные на восстановление наносимого ущерба [6, с. 15].

Основные задачи разработки стратегии экономической безопасности коммерческой организации:

−    определение целей и задач социально-экономического развития коммерческой организации;

−    анализ внутренних и внешних условий, тенденций и ограничений коммерческой организации;

−    выбор путей развития, обеспечивающих наибольшую эффективность управления;

−    определение необходимых ресурсов для достижения целей и задач социально-экономического развития коммерческой организации;

−    формирование комплекса мероприятий, направленных на достижение поставленных целей.

Заключение (результаты)

Целью данного исследования стала разработка авторской концепции оценки состояния и укрепления финансовой составляющей экономической безопасности предприятия.

Для реализации данной цели была дана трактовка понятия «экономической безопасности», под которой мы понимаем такое состояние внутренней среды предприятия, которое обеспечивает оптимальное использование ресурсов и защищенность предприятия от внешних угроз, при котором создаются предпосылки для устойчивого и стабильного роста бизнеса, расширения продаж, увеличения прибыли. Финансовую безопасность мы рассматриваем как отдельный аспект (составляющую) экономической безопасности.

Финансовая безопасность предприятия, на наш взгляд, представляет собой некоторое состояние корпоративных финансов, при котором предприятие способно стабильно и устойчиво развиваться, повышая эффективность деятельности и увеличивая прибыль.

Комплексный характер финансовой безопасности, по нашему мнению, предопределяет необходимость ее комплексной оценки. Для этого предлагается использовать интегральный показатель финансовой безопасности, характеризующий рентабельность, ликвидность, финансовую устойчивость и деловую активность предприятия. Для практической оценки финансовой безопасности представляется целесообразным использовать методику балльной оценки финансовой оценки Л.В. Донцовой. Преимуществом данной методики, на наш взгляд, является то, что основным источником информации для проведения исследования выступает финансовая отчетность, которая содержит релевантные данные, что делает данную методику достаточно объективной и простой в применении.

На ряду с объективной оценкой текущего уровня финансовой безопасности, важным условием для ее укрепления является создание стратегии обеспечения экономической безопасности. Последняя должна быть нацелена прежде всего на ликвидацию воздействия существующих или возможных угроз безопасности и восстановление наносимого ущерба.

Таким образом, в основе обеспечения экономической и финансовой безопасности экономического субъекта должен лежать целенаправленный поиск и организация работы по определению и реализации стратегических целей обеспечивающих устойчивое, эффективное и поступательное развитие бизнеса.

1. О безопасности : федер. закон от 28.12.2010 г. № 390-ФЗ (ред. федер. закона от 09.11.2020 г. № 365-ФЗ). Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
2. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации до 2030 года: указ Президента РФ от 13.05.2017 г. № 208. Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
3. Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник для бакалавриата и магистратуры / Т. И. Григорьева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2018. – 486 с.
4. Донцова, Л.В. Сравнительный анализ финансового состояния и результатов деятельности предприятий [Текст] / Л.В. Донцова// ТДР. – 2016. – №11. – С.100-102.
5. Кузнецова, Е. И. Экономическая безопасность : учебник и практикум для вузов / Е. И. Кузнецова. – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2021. – 336 с.
6. Лихолетов, В. В. Стратегические аспекты экономической безопасности : учебное пособие для вузов / В. В. Лихолетов. – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2021. – 201 с.
7. Матвеев, Н. В. Экономическая безопасность предприятия. Дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / Матвеев Н.В. – М., 1999. – 112 c.
8. Подмолодина, И.М. Подходы к оценке экономической безопасности предприятия / И.М. Подмолодина, В.П Воронин, Е.М. Коновалова // Вестник ВГУИТ. – 2012. – №4. – С. 157.
9. Примакин, А.И. Модель оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта / А. И. Примакин, Л. В. Большакова // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. – 2012. – № 4 (56). – С. 141.
10. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 608 с.
11. Сергеев, А. А. Экономическая безопасность предприятия : учебник и практикум для вузов / А. А. Сергеев. – 3-е изд. – М.: Юрайт, 2021. – 275 с.
12. Сидорина, Т. В. Оценка уровня финансовой безопасности предприятия / Т. В. Сидорина, Д. Г. Сороченко // В сборнике: Пути повышения экономической безопасности современной России. – 2020. – Т. 3. – С. 26-30.
13. Уразгалиев, В. Ш. Экономическая безопасность : учебник и практикум для вузов / В. Ш. Уразгалиев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2021. – 725 с.
14. Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / И. Ю. Евстафьева [и др.] ; под общей редакцией И. Ю. Евстафьевой, В. А. Черненко. – М.: Юрайт, 2020. – 337 с.
15. Экономическая безопасность России. Обший курс: учебник / под ред. В. К. Сенчагова. – 6-е изд. – М.: Лаборатория знаний, 2020. – 818 с.
16. Экономическая безопасность : учебник для вузов / Л. П. Гончаренко [и др.] ; под общей редакцией Л. П. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2021. – 340 с.
17. Экономическая и национальная безопасность: учебник / под ред. Е. А. Олейникова. – М.: Экзамен, 2005. – 768 с.
18. Gitman, L. Principles of managerial finance / L. Gitman. – 13th Edition. – Boston : Pearson Prentice Hall, 2012. – 976 p.

Все статьи автора «Байдимиров Илья Сергеевич»