Вне зависимости от отрасли, в которой существует предприятие, в процессе деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов [1, c. 124]. Поэтому данные аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон – собственников предприятия, сотрудников, государства, так как успешное формирование и правильное их планирование дают возможность всем участникам производственной деятельности в конечном результате достичь своих финансовых целей. Для оценки деятельности предприятия и прогнозирования дальнейшего его развития также важен анализ доходов и расходов [2, c. 15]. Одним из методов оценки доходов и расходов организации является факторный анализ. Важность этого метода неоспорима, так как позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины доходов и расходов [3, c. 4]. Грамотное определение факторов, определение влияния факторов на доходы и расходу дают возможность управлять факторами для поиска резервов увеличения доходов и сокращения расходов организации.
Факторная модель доходов представлена следующим образом:
где Доб – доходы от обычных видов деятельности,
Дпр – прочие доходы.
Расчет базисных и условных показателей имеет вид:
Дусл1 = Доб1 + Дпр0, (3)
Д1 = Доб1 +Дпр1 (4)
Величину влияния факторов на общую сумму доходов находят :
∆ДДпр = Д1 – Дусл.1, (6)
Общее влияние факторов определяется следующим образом:
Факторная модель расходов имеет следующий вид:
где Роб – расходы от обычных видов деятельности,
Рпр – прочие расходы.
Расчет базисных и условных показателей представлен в следующем виде:
Русл.1 = Роб1 + Рпр0, (10)
Р1 = Роб1 + Рпр1 . (11)
Величину влияния факторов на финансовый результат находят по следующим формулам:
∆РРпр = Р1 – Русл.1, (13)
Общее влияние факторов определяется по формуле:
Данные для проведения факторного анализа доходов и расходов организации сведем в таблицу 1 (данные приведены по предприятию ОАО «Ульяновская сетевая компания») [4].
Таблица 1 – Исходные данные для проведения факторного анализа доходов и расходов, тыс. руб
|
Показатели
|
2013 г.
|
2014 г.
|
Абсолютное изменение (тыс. руб.)
|
Относительное изменение (%)
|
| Доходы по обычным видам деятельности |
934088
|
840556
|
-93532
|
90,0
|
| Прочие доходы |
115247
|
131462
|
+16215
|
114,1
|
| Общая величина доходов |
1049335
|
972018
|
-77317
|
92,6
|
| Расходы по обычным видам деятельности |
792790
|
832052
|
+39262
|
105,0
|
| Прочие расходы |
167733
|
98949
|
-68784
|
59,0
|
| Общая величина расходов |
960523
|
931001
|
-29522
|
96,9
|
В соответствии с факторной моделью определяем значение результативного показателя за базисный (Д13 ) период, то есть за 2013 год:
Определяем значение результативного показателя за отчетный (Д14) период:
Определяем значение условного результативного показателя (Дусл.1 ).
Оцениваем влияние факторов на изменение результативных показателей:
∆ ДДпр = Д14 - Дусл.1 = 972018 – 955803 = 16215 тыс. руб.
Определяем общее влияние факторов:
На основе проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что сокращение доходов от обычных видов деятельности на 10,0% привело к сокращению общей величины доходов также сократилось на 93532 тыс. руб. Увеличении прочих доходов на 14,1% привело к увеличению общих доходов на 16215 тыс. руб. Совокупное изменение общей величины доходов за анализируемый период за счет рассмотренных факторов составило -77317 тыс. руб. (или 7,4%).
Факторная модель для анализа расходов представлена в формуле 8. Определяем значение результативного показателя за базисный (Р13 ) период, то есть за 2013 год:
Определяем значение условного результативного показателя (Русл.1 ).
Оцениваем влияние факторов на изменение результативных показателей:
∆ РРпр = Р14 - Русл1 = 931001 – 999785 = -68784 тыс. руб.
Определяем общее влияние факторов:
На основе проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что увеличении расходов от обычных видом деятельность на 5,0% привело к увеличению общей величины расходов увеличилось на 39262 тыс. руб. Сокращении прочих расходов на 41,0% значение общей величины расходов сократилось на 68784 тыс. руб. Совокупное изменение общей величины расходов за анализируемый период за счет рассмотренных факторов составило -29522 тыс. руб. (или 3,1%).
В планируемом периоде предприятие может ввести в действие новое оборудование, что повлечет за собой увеличение объемов производства, освоение новых рынков сбыта. При покупке нового оборудования увеличивается стоимость основных средств на 3887 тыс. руб. Рассчитаем прогнозное значение объема произведенной продукции, после предложенных мероприятий (таблица 2).
Таблица 2 – Расчет планового значения объема производства
|
Показатели
|
Фактическое значение
|
Плановое значение
|
Изменения
|
|
|
Абсолютное, тыс. руб.
|
Относительное, %
|
|||
| Объем основных средств, тыс. руб |
296123
|
300000
|
+3877
|
101,31
|
| Цена за единицу продукции, тыс. руб. за 1 кВт |
0,322
|
0,325
|
+0,003
|
100,93
|
| Общий объем произведенной продукции, кВт |
2610422,36
|
2668895,82
|
+58473,46
|
102,24
|
Объем основных средств после проведенных мероприятий составил в плановом году 300000 тыс. руб., прирост составил 3877 тыс. руб. (или 1,31%). Цена за единицу продукции увеличилась незначительно на 0,003 тыс. руб. (или 0,93%) и составил 0,325 тыс. руб. Общий объем произведенной продукции возрос на +58473,46 кВт. (или 2,24%) и составил в плановом году 2668895,82 кВт.
В результате проведенных мероприятий было достигнуто увеличение объема произведенной продукции. Следовательно, можно выявить резервы роста выручки за счет увеличения объема производства. Возможное увеличение суммы выручки при наращивании объема производства продукции может быть определено по формуле [5, c. 135].:
где Р0 и Р1 - объемы произведенной продукции соответственно в базисном и планируемом периодах, кВт.;
Ц – цена продукции (в тыс. руб.).
В таблице 3 представлен расчет резерва роста выручки за счет увеличения объема производства.
Р ↑ В = (2668895,82 – 2610422,36) x 0,325 = 19004 тыс.руб
Следовательно, выручка может увеличиться на 19004 тыс. руб. и составит 859560 тыс. руб.
Затраты на производство представлены материальными затратами, расходами на оплату труда, отчислениями на социальные нужды, амортизацией и прочими затратами [6, c. 1330]. Наиболее емкими показателями являются материальные расходы – 45581 тыс. руб., расходы на оплату труда – 194943 тыс. руб. Предположим сокращение материальных затрат за счет поиска альтернативных поставщиков, а также использования энергосберегающих технологий на 4,5% или 2051 тыс. руб. и снижение расходов на оплату труда на 2,1% или 4094 тыс. руб. за счет сокращения числа работников примерно на 200 человек с переводом на новое производство. В связи с этим сократятся отчисления на социальные нужды. Рассчитаем резерв сокращения производственных затрат [6, c. 1332].:
где План.с – плановая стоимость производственных затрат,
Факт.с – фактическая стоимость производственных затрат.
Р ↓ ПРзатр. = 798642 – 831916 = – 33274 тыс.руб.
Тем самым себестоимость снизится с фактического показателя на 4% или 33274тыс. руб.
Увеличение показателя выручки свидетельствует об эффективности использования доходов от основной деятельности и резерв его роста составил 19004 тыс. руб. Таким образом, комплекс мероприятий по увеличению доходов, предусматривал обеспечение роста объемов производства продукции, что и было отражено в прогнозном значении выручки. Сокращение себестоимости свидетельствует об уменьшении расходов от основной деятельности, и резерв уменьшения расходов составил 33274 тыс. руб. Таким образом, произошло увеличение совокупной величины доходов и сокращение совокупной величины расходов. Тем самым результаты подтверждают эффективность произведенных мероприятий.
Библиографический список
- Кондратьева, М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск.: УлГТУ, 2012. – 174с.
- Пострелова, А. В. Анализ хозяйственной деятельности.: методические указания / А. В. Пострелова. – Ульяновск.: УлГТУ, 2015. – 30 с.
- Ширяева, В. Н, Пострелова А. В. Экономический анализ: методически указания для практических занятий и лабораторных работ / Н. В. Ширяева, А. В. Пострелова. – Ульяновск.: УлГТУ, 2015. – 43с.
- Официальный сайт ОАО «Ульяновская сетевая компания» [электронный ресурс] http://www.oao-usk.ru/ (дата обращения: 02.01.2015).
- Ширяева Н. В, Васильева А. С. Особенности анализа доходности организации / Н. В. Ширяева., А. С. Васильева // Глобальный научный потенциал. −2014.−№ 3 (36). С. 133-136.
- Ширяева Н. В., Барсукова О. С. Управление затратами предприятия / Н. В. Ширяева., О.С. Барсукова // Экономика и социум. – 2015. − № 1 – 4 (14). С. 1330-1332.