Выбор системы налогообложения имеет важное значение для любого предпринимателя. От этого зависит налоговая нагрузка на бизнес, а также налоговые риски, связанные с возможностью привлечения к ответственности за нарушение требований налогового законодательства. Именно поэтому индивидуальные предприниматели предпочитают использовать специальные налоговые режимы.
Что же такое специальные налоговые режимы? Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. [1] Такие режимы введены для существенного снижение налогового бремени на предприятия. Каждый индивидуальный предприниматель может выбрать свою систему налогообложения, которая будет наилучшим образом соответствовать со спецификой его бизнес-модели, величиной выручки, а также рациональным ее соотнесением с издержками.
Среди индивидуальныx предпринимателей наиболее популярны следующие виды специальных налоговых режимов:
- упрощенная система налогообложения (УСНО);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ из почти 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2016 году выбрали УСНО. На остальные системы налогообложения (ЕНВД, ЕСХН и ПСН) приходится 1,6 млн. индивидуальных предпринимателей. [2]
Таким образом, практически половина индивидуальных предпринимателей считает, что УСН для индивидуальныx предпринимателей (ИП) в 2016 году — самый оптимальный и выгодный вариант. В 2016 году у ИП есть возможность совмещать в своей деятельности несколько режимов налогообложения, а именно УСНО+ЕНВД+ПСН.
Выбор режима налогообложения в 2016 году всецело зависит от самого налогоплательщика, который сам оценивает его выгоду. Поэтому, прежде всего, нужно рассмотреть достоинства и недостатки каждого режима отдельно (таблица 1).
Таблица 1 – Достоинства и недостатки систем налогообложения
|
Наименование систем налогообложения |
Достоинства |
Недостатки |
|
ОСНО (основная система налогообложения) |
|
|
|
ПСН
|
1. Переход на ПСН, как и возврат к другим спецрежимам, осуществляется предпринимателем на добровольной основе 2. Сумма налога не находится в зависимости от доходов предпринимателя 3. Отсутствие необходимости в ведении строгого бухгалтерского учета; 4. Отсутствие необходимости в сдачи налоговой декларации 5. Предприниматели на ПСН могут не использовать ККТ |
1. Уплата патента не зависит от реального размера прибыли ИП и может оказаться даже выше нее. 2. Используя ПСН, предприниматель не обладает правом на вычет сумм страховых взносов, уплаченных им, как это практикуется при использовании УСН и ЕНВД. 3. Для нескольких видов деятельности требуется получение нескольких патентов. 4. Строгие лимиты при использовании патента (совокупный доход не более 60 миллионов рублей в год, численность наемных работников не должна превышать 15 человек). 5. Различные показатели годового дохода для разных регионов ввиду того, что он определяется местными органами власти. 6. ПСН доступна для применения только индивидуальными предпринимателями и не может быть использована организациями |
|
УСНО
|
1.Возможность выбора объекта обложения: доходы (процентная ставка 6%); доходы за вычетом расходов (процентная ставка – 15%). 2. Декларация сдается один раз в год. 3. Освобождается от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц |
1.Kоличество работников – до 100 человек. 2. В отдельных случаях следует платить налог на имущество (если его стоимость определена как кадастровая). 3. Обязательное применение ККТ. |
|
ЕСХН |
1. Небольшой размере процентной ставки налога с дохода за вычетом расходов – 6%. 2. Отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в два раза реже; 3. Основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию; 4. Нет обязанности выставлять счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС; 5. Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета) |
1. Прибыль фирмы, занимающейся производством сельхозпродукции, должна быть от 70% (в общих доходах).
2. Предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме; 3. Перечень расходов, признаваемых при ЕСХН (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), более ограничен, чем при общей системе налогообложения. 4. Kомпания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС.
|
|
ЕНВД |
|
|
Итак, налогообложение ИП происходит по указанным выше режимам. Чтобы выбрать подходящий режим и определиться с тем, какие налоги необходимо платить, ИП нужно выяснить:
1) под какие режимы налогообложения подпадает осуществляемый предпринимателем вид (виды) предпринимательской деятельности;
2) есть ли ограничения (по доходам, по работникам и т.д.) для перехода на тот или иной режим налогообложения;
3) введен ли интересующий режим на соответствующей территории;
4) имеет ли значения для его бизнеса работа с НДС;
5) имеет ли значение для бизнеса работа с контрольно-кассовым аппаратом;
6) объем расходов при осуществлении бизнеса;
7) имеет ли значение возможность уменьшения налогов ИП на сумму уплаченных страховых взносов.
После чего сделать расчет и сравнить налоговое бремя на указанных системах налогообложения с учетом своиx условий предпринимательской деятельности.
Таким образом, чтобы выбрать оптимальное налогообложение ИП нужно не только рассчитать конкретные суммы налога, подлежащие уплате при выборе того или иного режима, но также взвесить и оценить многие факторы (клиентская база и потребность работать с НДС или без, сложность налогового учета и отчетности, возможность уменьшения налога на выплаты страховых взносов, ограничения по численности работников и размеру доходов).
Библиографический список
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Гарант».;
- Официальная страница Федеральная служба государственной статистики [http://www.gks.ru/]