Сбалансированность деятельности предприятия определяет содержание бухгалтерского баланса, от доходной части которого зависят налоговые отчисления. Результат, который предприятие может считать, итогом своей деятельности за определенный период, напрямую зависит от уровня налоговых отчислений в пользу государства. Для рационализации своей деятельности, предприятие должно стремиться к уменьшению налоговых выплат за счет структурирования внутренних бизнес-процессов, что является оптимальным и законным средством сохранения заработанных денежных средств.
Существует несколько видов налогового планирования:
1. Классическое налоговое планирование.
Своевременная и полная уплата налогов предприятием является одним из важных направлений финансово-экономической деятельности предприятия, которая затрагивает учет, отчетность, планирование экономической деятельности.
Ведение правильной учетной политики наряду с организацией ее нормальной реализации есть важное условие осуществление цели классического налогового планирования.
При грамотном и четком ведении бухгалтерского и налогового учета не допускается совершение методических ошибок, особенно при операциях с большим оборотом денежных средств или разовых капиталоемких сделках, поскольку допущение их неизбежно приведет к серьезным последствиям.
Осуществление любых операций по движению денежных средств должно быть сопровождено оправдательным документом. В обратном случае, обнаружение их отсутствия налоговыми органами будет трактоваться негативно.
В практике современного ведения бухгалтерского учета допускается использование такой льготы как рассрочка налогового платежа. В силу определенной экстренной экономической ситуации допускается задержка налогового платежа, при этом предприятие должно с полной ответственностью подойти к урегулированию своих отношений с налоговыми органами, имея четкое представление о том, какие последствия влекут подобные ситуации.
Использование целого набора налоговых кредитов, именуемых отсрочкой платежа, который переносит текущий налоговый платеж на будущее, является правом, обозначенным в Налоговом кодексе РФ. Возможность такого рода может быть использована предприятием при принятии соответствующего решения руководства.
2. Оптимизационное налоговое планирование.
Оптимизационное налоговое планирование – разработка определенных экономических действий, налоговых схем и их документального оформления, направленная на минимизацию налогов.
Оптимизационное налоговое планирование трактует качественно иной подход к ведению бизнеса, абсолютизируя необходимость минимизации налогов. Такая организация ведения бизнеса поможет избежать распространенной ошибки предпринимателей, желающих сэкономить на налогах, обходя законодательные нормы и придумывая обходные пути в собственно – организованной финансовой схеме бизнеса.
Правильный подход, напротив, предполагает продумывание системы налоговых отчислений на предприятий сопряжено с организацией хозяйственной деятельности.
Функционирование механизма оптимизации налоговых отчислений должно быть направлено на доведение их к минимуму или малой сумме. Сведение их к абсолютному нулю невозможно, и является неосуществимой задачей, которая к тому же не имеет смысла. Вовлечение всей системы экономических, финансовых и правовых отношений в необходимость минимизации налогов должно сопровождаться комплексом соответствующих мероприятий.
Проявление объективной нестандартности при реализации отдельных видов налоговых режимов и льгот может даже приветствоваться и нести практическую пользу, в виде уменьшения налогов законным способом.
Однако наряду с тем, что экономика нашей страны является сложной и динамично функционирующей системой, все налоговые последствия предусмотреть практически невозможно, а значит нельзя отменить существование таких действия, которые будут выгодны только налогоплательщику.
В самом общем смысле оптимизационное налоговое планирование имеет организационный, юридический, экономический, социальный, финансовый, бухгалтерский и прочие аспекты. Оно напрямую влияет на сферу интересов элементов экономического механизма: предприятий, физических лиц, самого государства.
Налогоплательщиками могут быть как юридические, так и физические лица, являющиеся активными участниками оптимизационного налогового планирования. Финансовый, правовой и организационный аспект является для них определяющим.
Налогоплательщик, как участник хозяйственной деятельности, является вовлеченным в процесс налогового планирования, которое является составной частью общего экономического планирования налогоплательщика.
В связи с этим ему необходимо анализировать и планировать экономическую деятельность предприятия, для достижения соответствующих результатов.
Процесс сбора и целенаправленной обработки информации с использованием основных экономических показателей, показывающих сбалансированность ведения конкретного бизнеса, является неотъемлемой частью оптимизационного налогового планирования. Особенно это присуще предприятием, деятельность которых имеет неоднородный, разнонаправленный характер. Вся сложность для такого рода организаций будет заключаться в разделении финансовых и материальных потоков, финансовых и налоговых показателей для каждого из соответствующих видов деятельности.
Для нормирования процесса расходов и учета специальных операций на предприятии формируется центр ответственности предприятия, осуществляющий управленческий учет расходных и доходных частей деятельности предприятия. В соответствии с этим их функционирование отвечает и за процесс формирования налоговых платежей.
Существует несколько методов финансового планирования на предприятии: расчетно-аналитический, балансовый, нормативный и оптимизации. Для того, чтобы добиться наилучшего эффекта и оптимизации процесса, необходимо реализовать лучший из нескольких существующих вариантов.
Разработка определенного алгоритма экономических действий, налоговых схем, их документальное оформление, целью которых является достижение эффекта минимизации налоговых отчислений в рамках законной деятельности предприятия, является сущностью процесса оптимизационного налогового планирования.
Данный процесс может быть представлен с помощью математической модели в виде аналитической задачи, сущность которой будет заключаться в нахождении минимума налоговых платежей при реализации заданной финансовой схемы с некоторыми постоянными и переменными экономическими показателями. Те показатели, на которые налогоплательщик не может оказывать влияния и которые являются для него независимыми, называются постоянными экономическими показателями. Переменные экономические показатели представляют собой величины, поддающиеся влиянию налогоплательщика, которые являются зависимыми от него.
Система налогообложения напрямую влияет на статус хозяйствующего субъекта и вид договора, который он применяет.
Следование современным тенденциям и динамично изменяющимся рыночным условиям является необходимостью для поддержания бизнеса, поэтому особенно важно, вовремя отказаться от привычно – распространенных схем бизнеса и расчетов. Время отказа от них приходит вместе с осознанием того, что в рамках используемого подхода нет возможности добиться весомых результатов. Такого рода оптимизацию необходимо проводить между всеми возможными схемами бизнеса, а не только в рамках действующей схемы.
Библиографический список
- Тюпакова Н. Налоговая политика России: реалии и перспективы (монография) (соавтор Нечаев В.И.),. – Краснодар: КубГАУ. – 2006;
- Гафарова О.В. Налогообложение прибыли: проблемы и перспективы совершенствования// Наука и современность – 2011: сборник материалов XII Международной научно-практической конференции: в 3-х частях. Часть 3/ Под общ. ред. С.С. Чернова. – Новосибирск: Издательство НГТУ.