УДК 336.221.4

ОЦЕНКА ИЗМЕНЕНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДМЕТОВ РОСКОШИ

Городилова Ирина Анатольевна
Южно-Уральский Государственный Университет
магистрант кафедры "Экономика, управление и инвестиции"

Аннотация
В статье исследуется консолидированный бюджет конкретного субъекта Российской Федерации, а именно Челябинской области. Автор попытался оценить изменения доходов данного бюджета при введении в России налога на роскошь.

Ключевые слова: консолидированный бюджет


ESTIMATION OF CHANGE OF INCOMES OF BUDGETS FROM THE TAXATION OF LUXURY GOODS

Gorodilova Irina Anatolievna
South Ural State University
graduate student of chair «Economics, Management and Investment»

Abstract
In article the consolidated budget of the concrete subject of the Russian Federation, namely the Chelyabinsk area is investigated. The author has tried to estimate changes of incomes of the given budget at introduction in Russia of the tax to luxury.

Keywords: consolidated budget


Библиографическая ссылка на статью:
Городилова И.А. Оценка изменения доходов бюджетов от налогообложения предметов роскоши // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 1 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/01/6821 (дата обращения: 29.09.2017).

В России насчитывается 85 субъектов, в которых более 24,2 тыс. муниципальных образований. Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Зачастую собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов. Поэтому введение налога на роскошь как разового сбора при приобретении (регистрации) недвижимости обеспечит некоторый приток средств в муниципальный бюджет.

Для проведения оценки изменения доходов муниципальных бюджетов при введении в налоговую систему России налога на роскошь (на примере Челябинской области) проанализируем состав налоговых доходов консолидированного бюджета Челябинской области за январь-июль 2014 г. в части поступления налоговых доходов (таблица 1). Информационную основу исследования составили данные о поступлении средств по субъекту РФ (по Челябинской области) [1].

Таблица 1 – Состав налоговых доходов консолидированного бюджета России и Челябинской области (январь-июль 2014 г.)

Администри-руемые доходы

Поступило в консолидированный бюджет

в том числе:

млн. руб.

в % к соотв. периоду предыдущ. года

в федеральный бюджет

в консолидированный бюджет субъекта РФ (Челябинская область)

млн. руб.

в % к соотв. периоду предыдущ. года

млн. руб.

в % к соотв. периоду предыдущ. года

Всего поступило доходов

85 091,6

111,42

25 804,7

128,4

59 287,0

105,3

Налог на прибыль

15 790,6

130,8

2310,1

243,1

13 480,5

121,2

НДФЛ

26 245,7

102,8

-

-

26 245,7

102,8

НДС

17 445,8

132,01

17 445,8

132,0

-

-

Акцизы

2909,2

93,3

251,0

101,0

2658,2

92,7

Налог на имущество физических лиц

210,9

102,4

-

-

210,9

102,4

Налог на имущество организаций

7483,4

97,6

-

-

7483,4

97,6

Транспорт-ный налог

1056,4

109,2

-

-

1056,4

109,2

Администри-руемые доходы

Поступило в консолидированный бюджет

в том числе:

млн. руб.

в % к соотв. периоду предыдущ. года

в федеральный бюджет

в консолидированный бюджет субъекта РФ (Челябинская область)

млн. руб.

в % к соотв. периоду предыдущ. года

млн. руб.

в % к соотв. периоду предыдущ. года

Земельный налог

3068,1

100,8

-

-

3068,1

100,8

НДПИ

786,4

94,7

273,8

93,8

512,6

95,2

Остальные налоги и сборы

10 095,0

103,7

5523,9

102,3

4571,1

105,5

Примечание:  налоговые доходы и динамика их изменения в таблице сгруппированы по данным налоговой статистики и аналитики, представленной на официальном сайте ФНС России.

По данным таблицы 1 в состав налоговых доходов Челябинской области в январе-июле 2014 г. поступило на 5,3 % доходов больше, чем в аналогичном периоде прошлого года. При этом положительное влияние на рост налоговых доходов региона оказало увеличение сумм налога на прибыль (на 21,2 %), НДФЛ (на 2,8 %), налога на имущество физических лиц (на 2,4 %), транспортного налога (на 9,2 %), земельного налога (на 0,8 %), прочих налогов и сборов (на 5,5 %). Несмотря на рост основной массы налоговых доходов, поступления по некоторым видам налогов с юридических лиц сократились: акцизы (на 7,3 %), налог на имущество организаций (на 2,4 %), НДПИ (на 4,8 %).

Таким образом, в январе-июле 2014 г. темп роста налоговых доходов областного бюджета Челябинской области составил 105,3 % или 4 282,86 млн. руб. (увеличение с 80 808,74 млн. руб. до 85 091,6 млн. руб.) по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

В целом наблюдается положительная динамика по всем видам налоговых доходов консолидированного бюджета Челябинской области в январе-июле 2013-2014 гг. – общий прирост составил 5,37 %. При этом доходность налогов с организаций (налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество) увеличилась в анализируемом периоде на 8,74 %, налогов с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество) – на 2,80 %. Доходы по транспортному и земельному налогам, взимаемых как с физических, так и с юридических лиц, увеличились на 9,28 % и 0,99 % соответственно.  Доходность по прочим налогам и сборам за январь-июль 2013-2014 гг. выросла на 5,54 %.

Проанализируем структуру налоговых доходов консолидированного бюджета Челябинской области в январе-июле 2013-2014 гг. Результаты данной оценки представим в таблице 2.

Таблица 2 – Оценка структуры налоговых доходов консолидированного  бюджета Челябинской области

Администрируемые доходы

Значение, млн. руб.

Темп роста, %

Удельный вес, %

январь-июль 2013

январь-июль 2014

январь-июль 2013

январь-июль 2014

Налог на прибыль

11 122,52

13 480,5

121,2

19,76

22,74

НДФЛ

25 530,84

26 245,7

102,8

45,37

44,27

Акцизы

2867,53

2658,2

92,7

5,10

4,48

Налог на имущество физических лиц

205,96

210,9

102,4

0,37

0,36

Налог на имущество организаций

7667,42

7483,4

97,6

13,62

12,62

Транспортный налог

967,40

1056,4

109,2

1,72

1,78

Земельный налог

3043,75

3068,1

100,8

5,41

5,18

НДПИ

538,45

512,6

95,2

0,96

0,86

Остальные налоги и сборы

4332,80

4571,1

105,5

7,70

7,71

Всего поступило доходов

56 276,66

59 286,90

105,3

100,00

100,00

По данным таблицы 2 наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета Челябинской области в январе-июле 2013-2014 гг. занимал НДФЛ – 45,37 % и 44,27 % соответственно. При снижении доли НДФЛ наблюдается увеличение доли налога на прибыль организаций –  с 19,76 % в январе-июле 2013 г. до 22,74 % в январе-июле 2014 г. На фоне роста удельного веса налога прибыль увеличивается также доля транспортного налога с 1,72 % до 1,78 % в анализируемом периоде соответственно, а также доля прочих налогов и сборов – с 7,70 % до 7,71 % соответственно.

По остальным видам налоговых доходов наблюдается снижение удельного веса в общей структуре этих доходов в январе-июле 2013-2014 гг.: доля акцизов снизилась с 5,10 % до 4,48 % соответственно, доля налога на имущество физических лиц снизилась с 0,37 % до 0,36 % соответственно, доля налога на имущество организаций снизилась с 13,62 % до 12,62 % соответственно, доля земельного налога снизилась с 5,41 % до 5,18 % соответственно, доля НДПИ снизилась с 0,96 % до 0,86 % соответственно.

Основной приток доходов консолидированного бюджета Челябинской области в январе-июле 2013-2014 гг. обеспечили НДФЛ и налог на прибыль организаций.

Представим состав налоговых доходов г. Челябинска за 2013 г. и первое полугодие 2014 гг., процент их исполнения (таблица 3). Информационную основу данной оценки составили данные об исполнении бюджета г. Челябинска в анализируемом периоде [3,4].

Таблица 3 – Оценка исполнения бюджета г. Челябинска за 2013 г. и первое полугодие 2014 г.

Наименование доходов

Значение, млн. руб.

% испол-нения

Значение, млн. руб.

% испол-нения

2013 год

исполне-ние за год

2014 год

исполне-ние

за 6 мес.

Налоговые и неналоговые доходы, в т.ч.:

12 762,8

12 917,2

101,2

10 688,2

6056,1

56,7

Налоги на прибыль, доходы

6250,0

6198,3

99,2

4 695,2

1976,1

42,1

Налог на доходы физических лиц

6250,0

6198,3

99,2

4 695,2

1976,1

42,1

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

0

0

0

34,0

13,3

39,1

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ

0

0

0

34,0

13,3

39,1

Налоги на совокупный доход

558,5

553,0

99,0

522,0

275,8

52,8

Единый налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности

544,3

539,1

99,0

510,2

268,4

52,6

Единый сельскохозяйственный налог

1,2

0,6

50,0

0,8

0,6

75,0

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения

13,0

13,3

102,3

11,0

6,8

61,8

Налоги на имущество

3416,3

3502,0

102,5

2905,4

1433,6

49,3

Налог на имущество физических лиц

320,4

327,2

102,1

309,3

76,7

24,8

Земельный налог

2595,9

2664,9

102,7

2596,1

1356,9

52,3

Транспортный налог

500,0

509,7

101,9

0

0

0

Наименование доходов

Значение, млн. руб.

% испол-нения

Значение, млн. руб.

% испол-нения

2013 год

исполне-ние за год

2014 год

исполне-ние

за 6 мес.

Государственная пошлина

157,0

160,6

102,3

152,3

89,4

58,7

Итого налоговые доходы бюджета

10 381,8

10 413,9

100,3

8308,9

3788,2

45,6

Налоговые доходы бюджета г. Челябинска по плановым показателям 2013-2014 гг. составляют 10 381,8 млн. руб. и 8308,9 млн. руб. соответственно.

По данным общего исполнения бюджета за 2013 год процент исполнения составил 100,3 %, то есть бюджет по налоговым доходам был перевыполнен на 32,1 млн. руб. (10 413,9–10 381,8). Перевыполнению плана по налоговым доходам бюджета г. Челябинска в 2013 г. способствовало перевыполнение плана поступления налогов на совокупный доход в части налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения – на 2,3 %, налогов на имущество в части налога на имущество физических лиц – на 2,1 %, земельного налога – 2,7 %, транспортного налога – на 1,9 %. Также прирост произошел по статье налоговых доходов и сборов «Государственная пошлина» – 2,3 %.

По данным исполнения бюджета г. Челябинска за шесть месяцев 2014 г. более чем на 50 % исполнен бюджет по таким налоговым доходам, как налоги на совокупный доход – общее выполнение плана составило 52,8 %. При этом сбор единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности выполнен на 52,6 %, единого сельскохозяйственного налога – на  75 %, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения – на 61,8 %. В части имущественных налогов с физических лиц выполнен на 52,3 % сбор земельного налога. Сбор государственной пошлины составил 58,7 %.

Значительное невыполнение плана сбора налоговых доходов за первые шесть месяцев 2014 г. наблюдается по налогу на имущество физических лиц – процент исполнения составил 24,8 %,  а также налогам на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (акцизы) – процент исполнения составил 39,1 %.

Проведем оценку структуры налоговых доходов по плановым показателям 2013-2014 гг., а также по факту исполнения за 2013 г. и шесть месяцев 2014 г. Результаты оценки представлены в таблицах 4,5.

Таблица 4 – Оценка структуры налоговых доходов бюджета г. Челябинска по плановым показателям в  2013-2014 гг.

Наименование доходов

Удельный вес, %

план бюджета

за 2013 г.

план бюджета

за 2014 г.

Налоги на прибыль, доходы

60,20

56,51

Налог на доходы физических лиц

60,20

56,51

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

0,00

0,41

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ

0,00

0,41

Налоги на совокупный доход

5,38

6,28

Единый налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности

5,24

6,14

Единый сельскохозяйственный налог

0,01

0,01

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения

0,13

0,13

Налоги на имущество

32,91

34,97

Налог на имущество физических лиц

3,09

3,73

Земельный налог

25,00

31,24

Транспортный налог

4,82

0,00

Государственная пошлина

1,51

1,83

Итого налоговые доходы бюджета

100,00

100,00

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов бюджета   г. Челябинска по плановым показателям 2013-2014 гг. занимает налог на доходы физических лиц – 60,20 % и 56,51 % соответственно. Снижение доли данной группы доходов связано с увеличением доли налогов на имущество с 32,91 % до 34,97 % в 2013-2014 гг. преимущественно за счет роста доли  земельного налога с 25,00 % до 31,24 %  и небольшого роста доли налога на имущество физических лиц с 3,09 % до 3,73 %. Также наблюдается небольшое увеличение доли налогов на совокупный доход с 5,38 % в 2013 г. до 6,28 % в 2014 г. преимущественно за счет роста доли единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности с 5,24 % до 6,14 % в 2013-2014 гг. соответственно.

Незначительный удельный вес в структуре налоговых доходов муниципального бюджета составляет государственная пошлина: 1,51 % в 2013 г. и 1,83 % в 2014 г., а также акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ: 0,00 % в 2013 г. и 0,41 % в 2014г.

Таким образом, в плановом периоде 2014 гг. структура налоговых доходов бюджета г. Челябинска не претерпела значительных изменений по сравнению с 2013 г. Наибольший удельный вес занимают налог на доходы физических лиц и земельный налог.

В таблице 5 представлены результаты оценки структуры налоговых доходов муниципалитета по фактическим данным за 2013 г. и шесть месяцев 2014 г.

Таблица 5 – Оценка структуры исполнения бюджета г. Челябинска по налоговым доходам в  2013 г. и первом полугодии 2014 г.

Наименование доходов

Удельный вес, %

исполнение бюджета

за 2013 г.

исполнение бюджета

за 6 мес. 2014 г.

Налоги на прибыль, доходы

59,52

52,16

Налог на доходы физических лиц

59,52

52,16

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

0,00

0,35

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ

0,00

0,35

Налоги на совокупный доход

5,31

7,28

Единый налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности

5,18

7,09

Единый сельскохозяйственный налог

0,01

0,02

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения

0,13

0,18

Налоги на имущество

33,63

37,84

Налог на имущество физических лиц

3,14

2,02

Земельный налог

25,59

35,82

Транспортный налог

4,89

0,00

Государственная пошлина

1,54

2,36

Итого налоговые доходы бюджета

100,00

100,00

Аналогична плановым показателям структуры налоговых доходов бюджета г. Челябинска в 2013-2014 гг. ситуация с исполнением бюджета за 2013 г. и шесть месяцев 2014 г.: наибольшую долю занимает также налог на доходы физических лиц – 59,52 % в 2013 г. и 52,16 % в первом полугодии 2014 г. Значителен удельный вес земельного налога, доля которого имеет тенденцию роста в анализируемом периоде: с 25,59 % в 2013 г. до 35,82 % в первом полугодии 2014 г. Общий удельный вес налогов на имущество составил 33,63 % в 2013 г. и 37,84 % в первом полугодии 2014 г.

Введение налога на роскошь обеспечит приток средств по группе налогов на имущество и возможно увеличит их долю. Проведем расчет сумм налога на роскошь с учетом приобретенного «дорогого» жилья по фактическим данным в 2014 г. Результаты оценки представим  в таблице 6.

Таблица 6 –  Положительный эффект для бюджета г. Челябинска от предложенной модели налогообложения предметов роскоши

Наименование объекта налогообложения

Ставка налога, в %

Сумма налога, в руб.

Исполненные доходы бюджета г. Челябинска за 6 мес. 2014 г.,

руб.

Доходы бюджета г. Челябинска за 6 мес. 2014 г. с учетом налога на роскошь,

руб.

Положи-тельный эффект

Квартиры, загородные дома, в т.ч.:

5 299 500

стоимостью от 15 млн. руб. до 50 млн. руб.

0,7

1 634 500

стоимостью от 51 млн. руб. до 100 млн. руб.

1,0

1 820 000

стоимостью от 101 млн. руб. до 150 млн. руб.

1,5

1 845 000

ИТОГО

5 299 500

3 788 200 000

3 793 499 500

+0,14 %

Положительный эффект от внедрения налога на роскошь (как разового сбора при покупке объектов престижного потребления) в муниципалитете составит прирост налоговых доходов в размере 5 299 500 руб. или 0,14 %.

Представим детально состав налоговых доходов бюджета г. Челябинска по исполнению за шесть месяцев 2014 г., проведем оценку структуры налоговых доходов и оценку изменения доходной части бюджета муниципалитета. Результаты оценки представим в таблице 7.

Таблица 7 –  Изменение налоговых доходов бюджета г. Челябинска за счет поступления сумм налога на роскошь

Наименование

доходов

Значение, млн. руб.

Удельный вес, %

исполне-ние

за 6 мес. 2014 г.

исполне-ние с учетом сумм налога на роскошь

поло-жите-льный эффект

за 6 мес. 2014 г.

с учетом сумм налога на роскошь

Налоги на прибыль, доходы

1976,1

1976,1

0

52,16

52,09

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

13,3

13,3

0

0,35

0,35

Налоги на совокупный доход

275,8

275,8

0

7,28

7,27

Налоги на имущество

1433,6

1438,9

+5,3

37,84

37,93

Налог на имущество физических лиц

76,7

76,7

0

2,02

2,02

Земельный налог

1356,9

1356,9

0

35,82

35,77

Транспортный налог

0

0

0

0,00

0,00

Налог на роскошь

0

5,3

+5,3

0,00

0,14

Государственная пошлина

89,4

89,4

0

2,36

2,36

Итого налоговые доходы бюджета

3788,2

3793,5

+5,3

100,00

100,00

По результатам оценки структуры исполнения налоговых доходов муниципалитета за шесть месяцев 2014 г., доля доходов по налогам на имущество изменится с внедрением налога на роскошь с 37,84 % до 37,93 %. Доля налога на роскошь составит 0,14%.

Конечно, следует учитывать, что стоимость элитной недвижимости в разных муниципалитетах разная и г. Челябинск занимает отнюдь не первые позиции в этом рейтинге. При введении данного налога в крупных городах и городах федерального значения приток налоговых доходов будет гораздо выше.

Для сравнения, самая дорогая квартира в г. Москве на нижней террасе берегового склона Москвы-реки, около церкви Ильи Обыденного в шаговой доступности от исторического центра – Остоженки и Пречистенской набережной Москвы-реки [6] продается за 1,14 млрд. рублей. Поэтому и сумма налога на роскошь при ставке 3,0 % составит 34,2 млн. руб., что будет «ощутимее», чем в г. Челябинске. Тем не менее, даже незначительные суммы, полученные в качестве разового сбора по налогу на роскошь от богатых граждан РФ, будут приносить пользу муниципалитетам, и реализовать малобюджетные социальные программы.

Таким образом, представленные в данной статье аспекты реализации в налоговой системе России нового налога – налога на роскошь – как разового сбора при покупке дорогой недвижимости, несомненно, будут иметь экономический и социальный эффект.


Библиографический список
  1. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm-  Поступления по субъекту. Налоговая аналитика по Челябинской области [Электронный ресурс].  (дата обращения 21.10.2014).
  2. http://base.garant.ru/70226500/- Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 – 2015 годов (разработан Минэкономразвития России) [Электронный ресурс] (дата обращения: 21.07.2014).
  3. http://cheladmin.ru/oficialnaya-informaciya/ispolnenie-byudzheta/ ispolnenie-byudzheta-goroda-chelyabinska-po-dohodam-i-0- Исполнение бюджета города Челябинска за 2013 год [Электронный ресурс]. (дата обращения 27.10.2014).
  4. http://cheladmin.ru/ispolnenie-byudzheta-goroda-chelyabinska-za-pervoe-polugodie-2014-goda-  Исполнение бюджета города Челябинска за первое полугодие 2014 года [Электронный ресурс]. (дата обращения 27.10.2014).
  5. http://chel.dk.ru/news/50-samyx-dorogix-domov-ikvartir-chelyabinska-236586852- 50 самых дорогих квартир и домов Челябинска [Электронный ресурс].
  6.  http://domus-nn.ru/stati/article_post/skolko-stoit-samaya-dorogaya-kvartira-v-rossii- Сколько стоит самая дорогая квартира в России [Электронный ресурс]. (дата обращения 26.10.2014)
  7.  http://izvestia.ru/news/354607-  Савиных А. За роскошь надо платить [Электронный ресурс].  (дата обращения 21.07.2014).
  8. http://www.garant.ru/ products/ipo/prime/ doc/70601168/- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12.05.2014 №03-05-06-01/22078 «О введении налога на недвижимое имущество физлиц» [Электронный ресурс].  (дата обращения: 21.07.2014).
  9. http://www.rg.ru/2014/10/06/nalog-site.html- Налог на имущество привязали к кадастровой стоимости [Электронный ресурс]. (дата обращения 20.10.2014).
  10.  http://www.to74.rosreestr.ru


Все статьи автора «irinagorod»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться: