УДК 336.22

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО: КАКУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ?

Мячиков Владислав Александрович
Владивостокский Государственный Университет Экономики и Сервиса

Аннотация
Данная статья посвящена проблемам выбора системы налогообложения для начинающего индивидуального предпринимателя. Задача эта не столь проста, и от этого выбора во многом зависит успешность деятельности будущего предприятия. Чтобы ее разрешить, необходимо разобраться в тонкостях каждого режима, учесть все преимущества и недостатки каждой.

Ключевые слова: индивидуальное предпринимательство, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения


INDIVIDUAL BUSINESS: HOW THE TAX SYSTEM TO CHOOSE?

Myachikov Vladislav Aleksandrovich
Vladivostok State University of Economics and Service

Abstract
This article focuses on the problems of the choice of the tax for the novice individual businessman. This task is not so simple, and this choice depends largely on the success of the future activities of the enterprise. To solve it, you need to understand the intricacies of each system to take into account the advantages and disadvantages of each.

Библиографическая ссылка на статью:
Мячиков В.А. Индивидуальное предпринимательство: какую систему налогообложения выбрать? // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 9 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/09/5947 (дата обращения: 16.01.2018).

Малый бизнес – предпринимательство, опирающееся на деятельность небольших фирм. Существенную часть из них составляют ИП – физические лица, осуществляющие деятельность без образования юридического лица.  Надо сказать, что индивидуальное предпринимательство является самой распространенной формой организации бизнеса в России, сейчас количество зарегистрированных ИП превышает 3700тыс. Нормой, регламентирующей правовое положение гражданина-предпринимателя, является статья 23 ГК РФ “Предпринимательская деятельность гражданина”. Гражданин вправе заниматься предпринимательством с момента государственной регистрации своего предприятия (процедуру регистрации при этом нам подскажут ФЗ № 129 с соответствующим названием “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” и  ГК РФ.)

При регистрации ИП важным решением для предпринимателя является выбор системы налогообложения. Здесь наше государство довольно изобретательно в этом плане, и выбор достаточно широк: общая и упрощенная системы, единый налог на вмененный доход и патент. Чтобы определиться с выбором, проведем краткую экскурсию по всем режимам.

Итак, первый режим – ОСНО (Общая система)

Является самой универсальной, поскольку она подходит под абсолютно любое предприятие, с любым оборотом и любым видом деятельности – и небольшой киоск с хот-догами, и огромный автомобильный концерн или нефтеперерабатывающий холдинг.

Для ИП основным налогом здесь станет НДФЛ (для организаций был бы налог на прибыль). Не забудем и о НДС (чаще всего 18%) и налоге на имущество организаций. При этом расчет НДС может быть настолько сложен, что справиться с ним сможет только профессиональный бухгалтер. ОСНО устанавливается, если в процессе регистрации предприятия не было подано заявление на переход на специальный налоговый режим. В ОСНО входит полный перечень налогов, из-за чего система чрезвычайно сложна, и разобраться в ней предпринимателю, особенно начинающему, будет крайне непросто.

Тем не менее выбор этой системы может быть оправдан. Это возможно в следующих случаях:

А) Деятельность предприятия подразумевает частый ввоз товаров в РФ

Б) Большинство клиентов данного ИП – плательщики НДС. Такое сотрудничество может быть крайне невыгодным, и сейчас разберем, почему:

Например, организация, использующая УСН, реализовала за один налоговый период продукцию на сумму 2000 тыс. руб. Ее расходы на реализацию продукции составили 1600 тыс. руб., в т.ч. материальные расходы 1000 тыс. руб. Организация – контрагент на общей системе, приобретающая продукцию, реализовала ее за 2300 тыс. руб.

По действующему законодательству:

Организация контрагент уплатит НДС в размере 2300 х 18% = 414 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель же, используя УСН, уплатит только единый налог:

1)      при выборе схемы “6% от доходов”:

2000 х 6% = 120 тыс. руб.

2)      при выборе схемы “15% Доходы – расходы”:

(2000 – 1600) х 15% = 60 тыс. руб.

По расчетам видно, что налоговая нагрузка на само предприятие и на предприятие-контрагент не сравнимы. Поэтому сотрудничество организации на УСН с организацией, работающей на ОСНО, может быть крайне невыгодным для последней.

Идем далее. Теперь рассмотрим спецрежимы. Они все рассчитаны на поддержку малого бизнеса и максимальное упрощение процедуры исчисления налогов. При это есть довольно значимый ряд факторов, способных свести на нет преимущества этих режимов, либо существенно их ограничить.

Итак.

Упрощенная система

Это наиболее простой режим. Здесь НДС, а также налоги на прибыль на имущество заменяются единым налогом. Вы можете использовать УСН, если:

- Ваши доходы менее 60млн. руб. в год

- У вас работает менее 100 работников

- Общая стоимость остаточных средств вместе с нематериальными активами менее 100млн. руб

- Доля иностранного капитала менее ¼.

- Вы не открывали филиалов или представительств

Стоит также помнить, что работать на УСН не разрешается для: ломбардов, адвокатов, нотариусов, страховых компаний, банков, казино, а также компаний, занимающихся добычей ресурсов или производящих товары, облагаемые акцизами. Полный перечень можно увидеть в статье 346.12 НК РФ.

Отмечу, что обьекта налогообложения здесь может быть 2: либо только доходы, в этом случае действует ставка 6%, либо разница между доходами и расходами, здесь будет ставка 15%. Ограничения на выбор между двумя этими вариантами отсутствуют, но очевидно, что первый способ выгодно выбирать для деятельности с низким уровнем издержек. Если же доля издержек велика, то логичнее будет использовать 15% “Доходы-расходы”. В этом варианте еще небольшой нюанс- 3 раза в год придется платить 15% доходов за квартал, а затем в конце года необходимо посчитать 1% от доходов, и, если сумма налога меньше этой суммы, платить нужно все равно 1%.

Из плюсов:

- Удобность

- Налоговая нагрузка намного ниже чем на ОСНО

- Можно неплохо сэкономить, уменьшив вплоть до 50% сумму налога к уплате за счет страховых взносов

Из минусов:

- Существенное ограничение по видам и масштабам деятельности

- Как уже упоминалось, сотрудничество с организацией на ОСНО крайне невыгодно для последней.

-Очень ограничен перечень расходов, которыми можно уменьшить налоговую базу. А отсюда лишние сложности и проблемы с налоговой

ЕНВД:

Система сходна с УСН тем, что также заменяет 3 налога на 1. Сумма налога фиксирована, вычисляется с вмененного дохода, а соответственно,  зависит от вида деятельности и физических факторов: площади помещения, числа работников и т.д.  Отсюда вытекает, что, если предприятие очень прибыльно – эта система наиболее удобна, если же едва сводит концы с концами, то для предпринимателя складывается довольно непростая ситуация, ведь сумму налога надо уплачивать каждый квартал вне зависимости от наличия дохода. Итак, плюсы:

- Очень легко посчитать налог

- Как и на УСН, возможна экономия на страховых взносах

- Можно не вести кассовую книгу

Минусы:

- ЕНВД – очень “узкий” режим, его легко нарушить, даже по случайности. А это чревато проблемами с налоговой

- Каждый вид деятельности приходится учитывать отдельно

- Также есть много ограничений на использования режима – по региону, виду деятельности (тут нам поможет ст. 346.26 НК РФ), насчет иностранного капитала и численности работников – ограничения как на УСН

Патентная система:

Данная система – наиболее “молодая”, действует с 2013г.  ИП здесь могут порадоваться- ведь применять эту систему можно только им!

Патент выдается на срок от месяца до года, его стоимость исходит от предполагаемой величины дохода. Стоимость патента варьируется по разным регионам.

Плюсы:

- Учет и отчетность вообще не нужны – заплатили патент в положенный срок и забыли

- Налог фиксирован

- Можно не вести кассовую книгу

- Есть льготы в фонды за работников

- Можно не подавать налоговые декларации (при этом ИП не освобождается от обязанности ведения книги учета доходов)

Минусы:

- Нельзя вычитать из стоимости патента взносы ИП “для себя”

- Имеется строгое ограничение по видам деятельности (ознакомиться можно в ст. 346.43.2 НК РФ, здесь перечислены все разрешенные виды деятельности)

- Так же действует лимит по доходам в 60млн руб.

- Ограничение по количеству работников – не более 15.

- Стоимость патента может быть высока для начинающего предпринимателя. Частично это компенсируется тем, что возможно приобрести патент на небольшой срок – от 1 месяца.

Опираясь на перечисленное, могу посоветовать:

- Если нет опыта ведения бизнеса и неизвестно, как пойдут дела, то лучше выбрать “упрощенку” 6% – возможно, этот вариант станет и не самым прибыльным, но при этом он однозначно наименее рискованный.

- Рассуждать о целесообразности применения ЕНВД для ИП нелогично, потому что эта система сейчас активно вытесняется патентами, в т.ч. происходит сокращение разрешенных видов деятельности, с возможностью впоследствии полной отмены данной системы.

- Оптимальным вариантом для ИП с доходом до 60млн. руб. в год будет УСН либо Патентная система.

Поделиться в соц. сетях

0

Библиографический список
  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г.;
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г.;
  3. Самсонова И.А., Корень А.В.  Правовое регулирование налоговых отношений Учебное пособие Владивосток: ВГУЭС, 2006 г. – 98 стр.+80 слайдов.;
  4. Самсонова И.А.  Анализ и оптимизация налогообложения организаций Учебное пособие  Учебное пособие. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2005. – 84 с.;
  5. Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: “Высшее образование”, 2006 г., Изд.: ИНФРА-М.;
  6. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. руководство / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова. – 3-е изд., стер. – Москва: Омега-Л, 2007. – 224 с.
  7. http://www.nalog.ru


Количество просмотров публикации: Please wait

Все статьи автора «Мячиков Владислав Александрович»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться: