Целью исследования является обоснование целесообразности социально ориентированной реализации стимулирующей функции налоговой политики как взаимообусловленного комплекса налоговых преференций стратегического действия в отношении республики Крым [2].

Перспективы развития региона обсуждаются ежедневно на совещании правительства. Крым может получить статус особой экономической зоны. Речь идет о поддержке малого бизнеса и предприятий полуострова, о повышении до российского уровня зарплат бюджетников и пенсий. Обсуждаются и возможные налоговые льготы в Республике Крым.

Выгодное географическое положение, климатические и природные условия объективно определяют исключительную привлекательность республики Крым. Этот край является крупнейшим производителем и поставщиком сельскохозяйственной  продукции.

Экономика Республики Крым демонстрирует стабильный восстановительный рост – около 3% в год и уже к концу 2012 года вышла на докризисные объемы производства. Темпы прироста валового регионального продукта в 2008-2012 гг. Республики Крым совпадают с общемировыми темпами.

Курортный сезон в 2012 году прошел очень успешно. В Крым прибыло более 6 млн. туристов, сбор платежей от курортных регионов возрос на 24,2% по сравнению с предыдущим годом.

Тем не менее, на наш взгляд, требуется дальнейшая поддержка туристической сферы услуг с использованием стимулирующих инструментов налоговой политики.

В связи с этим мы предлагаем без промедления заняться выдачей патентов для организаций и ИП, занятых в сфере туризма портовых услуг, с применением пониженной ставки 5%. Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями будет осуществляется добровольно.

Патент можно получить сроком от 1 месяца до 12 месяцев, в пределах календарного год. Сумма, которую уплачивает предприниматель в бюджет, не зависит от фактически полученных доходов.

Если рассматривать налогообложение России и Украины, то можно заметить, что Крым, вступив в состав Российской Федерации, «проигрывает» по ставкам основных налогов на сегодняшний день.

В связи с этим, мы предлагаем введение льготной ставки по налогу на прибыль для резидентов республики Крым в размере 18% на срок 5 лет с целью поддержки финансово-хозяйственной деятельности организаций и их постепенной адаптации к налоговой системе России.

В настоящее время система имущественных налогов России также нуждается в модернизации. Альтернативой им предлагается введение налога на недвижимость, эксперимент по внедрению которого уже проводился в некоторых городах России.

Мы предлагаем реализовать «эксперимент» по освобождению от налога на имущество организаций резидентов республики Крым с дальнейшим возможным его внедрением в налоговую политику России при условии, что высвободившиеся денежные средства пойдут на обновление, модернизацию, техническое перевооружение основных фондов и внедрение в производство новых технологий и инноваций.

Снижение поступлений налога на имущество организаций в бюджет республики будет компенсировано созданием новых рабочих мест, обновлением производственных мощностей, увеличением объема, конкурентоспособности и качества выпуска продукции.

Обладая вышеназванными преимуществами полуострова, Крым становится востребованным и актуальным направлением инвестирования в его приоритетные отрасли.

Повышение инвестирования в республику Крым приведет к очевидному экономическому росту и развитию региона. Для любого инвестора важнейшими условиями бизнеса являются стабильность и динамичность развития региона [3, с. 17].

В связи с этим мы предлагаем следующие стратегию для привлечения инвесторов.

Как себя должен позиционировать Крым для привлечения инвесторов:

-                   в Крыму – одно из лучших в России инвестиционное законодательство;

-                   работа с инвесторами — приоритет для органов власти всех уровней;

-                   стратегически удачное географическое расположение Крыма;

-                   политическая стабильность в регионе;

-                   развитая финансовая инфраструктура;

-                   система государственного сопровождения инвестиционных проектов на всех этапах от подписания протоколов о намерениях до сдачи объектов в эксплуатацию;

-                   концентрация современных высокообразованных производительных сил;

-                   высокий уровень жизни населения;

-                   наличие инвестиционных предложений во всех сферах экономики уникальные природные и рекреационные ресурсы.

Активное использование налоговых преференций и внедрение новых налоговых льгот для привлечения и поддержки деятельности инвесторов на территории автономии [4]:

-                   активное использование региональными органами власти налоговых мер, предусмотренных действующим Налоговым Кодексом (например, инвестиционный налоговый кредит, снижение ставок по региональным налогам и т.д.);

-                   освобождение от уплаты налога на имущество организаций, реализующих инвестиционные проекты, одобренные администрацией Крымской республики, на срок окупаемости проекта;

-                   снижение налоговой ставки по налогу на прибыль для организаций, реализующих инвестиционные проекты, в части зачисления в региональный бюджет до 14%;

-                   предоставление инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и региональным налогам на срок окупаемости инвестиционного проекта [5, с. 151].

Мы предлагаем создание на базе Комитета по экономику и развитию Крымской республики отдела по сопровождению инвестиционных проектов, реализующихся на территории республики.

В его обязанности входит:

-                   оказание консультационных услуг инвесторам;

-                   помощь в получении необходимые разрешения;

-                   помощь в  регистрации новых компаний;

-                   оформление разрешительной документации и прохождения согласований;

-                   помощь во взаимодействии с налоговыми органами в части получения налоговых льгот и привилегий для инвесторов.

Таким образом, реализация целенаправленной системы мер налогового стимулирования при внимательном контроле за их эффективной реализацией со стороны государства – действенный импульс перехода экономики Республики Крым на инновационный путь развития [6, с. 209].

Культура – как феномен представляет собой основной элементов туристской привлекательности.

Минимальный набор культурно-исторических ресурсов присутствует в небольшой местности, но для развития туризма, необходим определенный комплекс составляющих культурно-исторического наследия: памятники археологии, театры, ремесла и другие.

Главной целью познавательного туризма является познание традиций, обычаев, культуры страны в общем, а также отдельного региона.

К данной группе факторов относят:

• памятники археологии;
  
• материальная и духовная культура;
  
• традиции (народные промыслы, ремесла, прикладное искусство);
  
• религия;
  
• достопримечательности (культовая, гражданская архитектура);
  
• сельские поселения;
• музеи, театры, выставочные залы и другое.

Количество объектов культурного наследия Российской Федерации по состоянию на 2014 г., включают следующие:

• всего объекты муниципального значения – 2 114;
  
• всего объекты регионального значения – 67 858;
  
• всего объекты федерального значения – 21 754;

Всего по Российской Федерации насчитывается:

• объекты культурного наследия – 91 726;
  
• достопримечательные места – 808;
  
• объекты археологического наследия – 80 812;
  
• памятники – 86 601 [2].

Одной из составляющих культурно-исторического наследия страны являются театры, динамика посещения, которых представлена на Рисунке 1.

Рисунок 1. Количество театров Российской Федерации за 2012 – 2014 гг.*

*Визуализация на основе данных [3].

По данным, представленным на Рисунке 1, можно сделать вывод, что количество театров в 2014 году возросло, в сопоставлении с 2013 годом на 8,8 %.

Привлекательность курортов определяется в первую очередь от культурно-исторических факторов. Этому подтверждением является тот факт, что южные регионы имеют положительный результат в соотношении «туризм/поездки», обратная связь ситуация наблюдается в северных регионах, о чем свидетельствуют отрицательные показатели в соотношении «туризм/поездки» в странах Скандинавии.

На данный момент Республика Крым занимает первое место в мире по количеству культурно-исторических памятников на один квадратный километр.

Рассматривая Республику Крым, как регион, наполненный курортными единицами, необходимо отметить, что сегодня эта территория занимает одну из наилучших позиций в мире по насыщенности культурно-историческими памятниками приходящиеся на 1, что демонстрирует возможные перспективы в развитии туризма.

Данный факт говорит о больших перспективах развития культурно-познавательного и событийного туризма в Крыму [4].

Количество учреждений культуры и искусства в Республике Крым представлено в Таблице 2.

Таблица 2. Количество учреждений культуры и искусства в Республике Крым за 2013 –2015 гг.*

*Составлено автором на основе данных [3].

Графическое представление данных таблицы представлено на Рисунке 2.

Рисунок 2. Длительная развертка количества учреждений культуры и искусства в Республике Крым за 2013 – 2015 гг., создана на основе данных [2]*

По данным, представленным на Рисунке 2. следует вывод о том, что количество профессиональных театров в 2015 году, по сравнению с 2013 годом увеличилось на 12,5 %, число концертных организаций в 2015 году сопоставлении с 2013 годом увеличилось на 12 %, число музеев в 2015 году, в сопоставлении с 2013 годом возросло на 7,8 %.

На Рисунке 3. представлена визуализация количества посещений театров в Республике Крым.

Рисунок 3. Длительная развертка количества посещений театров в Республике Крым за 2013 – 2015 гг., создана на основе данных [3]*

На Рисунке 4. представлена визуализация данных таблицы 2.

Рисунок 4. Длительная развертка количества посещений музеев в Республике Крым за 2013 – 2015 гг., создана на основе данных [3]*

Динамика посещения театров и музеев в Республике Крым снизилась с 2013 по 2014 годы на 7,7 %, в связи со снижением заезда театральных трупп, а также политической ситуацией в регионе, но в период с 2014 по 2013 годы количество посещений увеличилось на 21,7 %, из-за достаточного финансирования (увеличение количество денежных средств на развитие культуры), а также со стабилизацией политической ситуации.

Существует прямая необходимость в материальной поддержке культурно-исторических факторов.

Проблему материальной поддержки можно решить с помощью программ развития. Существует несколько таких программ:

1. Государственная программа развития курортов и туризма в Республике Крым на 2015 – 2017 годы. [1].
2. Федеральная целевая программа «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года» [6].

Основополагающая цель Государственной программы развития курортов и туризма в Республике Крым на 2015 – 2017 годы лежит в формировании современного международного туристического центра, который бы функционировал: круглогодично, был максимально востребован и конкурентоспособен в существующих рыночных условиях.

Одна из задач, которая на данный момент реализуется: количество установленных объектов визуальной навигации к объектам туристической инфраструктуры Республики Крым. Был разработан проект по размещению туристических указателей с QR-кодами расположенными непосредственно у объектов культурно-исторического наследия; предприятий размещения, питания, лечения и оздоровления.

Эти указатели уже установлены в Симферополе, Алуште, Евпатории и на территории Большой Ялты. Из бюджета министерства культуры РФ, который является основным руководящим звеном данного проекта, на создание системы туристической навигации выделено 23,5 миллиона рублей. Такой же, на данный момент проект, реализуется и в городе федерального значения Севастополе [5].

Пример установленных указателей представлен на Рисунке 5.

Рисунок 5. Пример размещения туристских указателей в Республике Крым [5].

Основополагающая задача Федеральной целевой программы «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года», заключается в. создании инфраструктуры для развития туристическо-рекреационных кластеров.

Созданы мероприятия, предусматривающие развитие следующих объектов инфраструктуры туристическо-рекреационных кластеров: «Детский отдых» в г. Евпатория, «Лечебно-оздоровительный отдых» в г. Саки, «Бахчисарай», «Черноморский», военно-патриотический туризм «Город двух оборон», круизного и яхтенного туризма «Севастопольская Гавань» и другие. Сроки реализации мероприятий составляет с 2015 по 2020 годы, а масштабность определится по итогам проектно-изыскательных работ, которые уже проводятся.

Развитие культурно-исторических факторов позволит сохранить баланс между внутренним и выездным туризмом, главным образом привлекая туристов, позволит сохранить валюту в регионе.

В ответ на введенные в отношении России санкции [1] сроком на один год был введен запрет на ввоз в Российскую Федерацию сельскохозяйственной продукции и сырья, страной происхождения которых являются государства Европейского союза, Канада, Соединенные Штаты Америки, Австралия и Норвегия [2]. Так, дополнительно введен запрет на ввоз: безлактозной молочной продукции, поставляемой не для диетического лечебного или профилактического питания и пищевых или готовых продуктов, изготовленных по технологиям производства сыра и содержащих 1,5% или более молочного жира.

В 2015 г. был введен комплекс ответных мер России на международные санкции [3]. Данные меры будут действовать до 6 августа 2016 г и вводятся дополнительные запреты на ввоз пищевых или готовых продуктов, изготовленных по технологиям производства сыра, содержащих 1,5% или более молочного жира и входящих в товарную позицию ТН ВЭД 1901 90 990 0 [4]. Однако будут разрешены необходимые для формирования отечественной стратегии импортозамещения продукты, такие как биоматериалы, мальки и личинки для разведения рыб и устриц. Это сделано для поддержания проектов по выращиванию лососевых пород в России. Евразийская экономическая комиссия временно снизила импортные пошлины на ряд оборудования для аквакультуры [5]. Рассмотрим последствия введения ограничений для внутреннего рынка Республики Крым, а также структуры ее торговых потоков. В таблице 1. показаны этапы введения санкций против Крыма.

Таблица 1. Этапы введения санкций против Крыма

Введенные с 2014 г санкции отразились на всех сторонах социально-экономического развития полуострова. В большей степени они отпечатались на динамике внешнеэкономической деятельности Республики Крым, структуре ее торговых отношений. До 2014 г объемы экспорта товаров и услуг Республики Крым (АРК) составляли 1436,6 млн. долл. США, импорта – 1220,6 млн. долл. Крым осуществлял внешнюю торговлю товарами с партнерами из 121 страны мира. При этом наибольшие экспортные поставки осуществлялись в Германию, Беларусь, Турцию, Казахстан, Китай, Норвегию и США. Основу товарной структуры экспорта до 2014 г. составляли экстракты дубильные, топливо минеральное, нефть и продукты ее перегонки, руды, шлак и зола, котлы, машины, продукты неорганической химии, суда. В то время как в общем объеме импорта товаров преобладали электрические машины, топливо минеральное, нефть и продукты ее перегонки, котлы, машины, съедобные плоды и орехи, алкогольные и безалкогольные напитки, соль, сера, земли и камень, средства наземного транспорта, кроме железнодорожного.

Так, в сфере услуг принимали участие иностранные партнеры из 152 стран мира. Наибольшие объемы экспорта услуг в 2013 г. были оказаны Панаме, Великобритании, Кипру, Белизу, в частности это транспортные услуги, туризм, деловые услуги, услуги по ремонту и техническому обслуживанию и др. Наиболее тесное сотрудничество по импорту услуг до 2014 г. осуществлялось с Кипром, Турцией, Германией, Великобританией, Швецией, наибольший удельный вес составляли транспортные услуги, услуги, связанные с путешествиями, деловые услуги, роялти и другие услуги, связанные с использованием интеллектуальной собственности, услуги по строительству. Структура экспорта и импорта товаров и услуг полуострова представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Смещение структуры экспорта товаров и услуг Республики Крым в страны мира, в % к общему объему

До 2014 г. около 40% внешнеэкономических операций приходилось на страны СНГ, а 42,2% товарооборота на развивающиеся страны и только 18% на страны ЕС, то после введения санкционных ограничений процент участия стран ЕС в экономике Крыма составил – 0%, однако их доля была заменена вовлечением развивающихся стран до 58% в балансе внешнеторговых операций Крыма в 2015 г. Объём экспорта товаров в 2015 году составил 79,3 млн. долл. США, что меньше в два раза с досанкционным периодом. Основная доля в составе экспорта в 2015 г. приходилась на: суда, лодки и плавучие конструкции – 30,7%; продукты неорганической химии – 25,4%; злаки – 6,4%; черные металлы – 6,2%; мясо и пищевые мясные субпродукты – 6,1%; масличные семена и плоды – 4,8%; котлы, оборудование и механические устройства, их части – 4%.

Структура импорта Республики Крым визуализирована на рисунке 2.

Рисунок 2. Смещение структуры импорта товаров и услуг Республики Крым из различных стран

Объем импорта за 2015 год составил 100,1 млн. долл. США. Согласно данным статистики в товарной структуре импорта товаров преобладали следующие группы товаров: остатки и отходы пищевой промышленности, готовые корма для животных – 14,6%; котлы, оборудование и механические устройства, их части – 13,9%; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус – 10,3%; молочная продукция, яйца птиц, натуральный мёд – 6,1%; стекло и изделия из него – 5,0%; мебель, постельные принадлежности, матрацы, основы матрацные, диванные подушки – 4,8%. При этом, объем импорта из стран ЕС не изменился, подвергся диверсификации объем импорта из других стран, а также наполовину сократилась доля импорта из стран СНГ. Результатом данных изменений стало появление отрицательного внешнеторгового сальдо в 2015 г, составляющего 207,1 млн. долл. США (Рисунок 3).

Рисунок 3. Динамика сводного внешнеторгового баланса Республики Крым

Анализ показывает, что по итогам 2015 года сальдо внешней торговли сложилось отрицательное – 20,8 млн. долл. США. Коэффициент покрытия экспортом импорта товаров составил 0,79. Во многом, это можно объяснить изменением оборота розничной торговли, который составил в 2015 году – 194,6 млрд. руб., что в сопоставимых ценах на 5,3% меньше уровня 2014 года.

Товарные запасы в организациях розничной торговли составили 5,5 млрд. руб. (Таблица 2).

Таблица 2. Структура внешней торговли Республики Крым продовольствием, млн. долл. США

Показательным фактом является то, что введение продовольственного эмбарго оказало разнонаправленные эффекты на внутренний рынок Республики Крым. С одной стороны санкционные ограничения стали дополнительным фактором для роста цен на продовольственные товары на внутреннем рынке наряду с девальвацией рубля, а с другой — введение продовольственного эмбарго стало новым стимулом для развития собственного сельского хозяйства (Рисунок 4).

Рисунок 4. Динамика экспорта-импорта товаров за 1997–2015 гг.

Динамика внешнеторгового оборота Республики Крым за последние 18 лет показывает два переломных момента. В 2011 г — значительное отрицательное внешнеторговое сальдо и 2014 г, когда произошла геоэкономическая перегруппировка торговых партнеров Крыма. В 2015 г. внешнеторговый оборот составил 179,4 млн. долл. США. При этом, наибольшая доля во внешней торговле приходилась на страны дальнего зарубежья – 53,2% товарооборота (95,4 млн. долл. США) и на страны СНГ – 46,8% (84,0 млн. США) [5]. Так, основные объемы торговли пришлись на Панаму (13,6% внешнеторгового оборота республики), Турцию (12,3%), Китай (8,6%), Индию (7%). Из стран СНГ лидирующие позиции за Украиной (36,8%), Беларусью (5%) и Казахстаном (4%).

Высокая доля экспорта товаров из Украины в начале 2015 г. была сведена к минимуму в октябре 2015 г. из-за продовольственной блокады Крыма со стороны материковой Украины. Введение эмбарго привело к снижению диверсификации поставок сухого молока, приведя к росту доли Республики Беларусь. Начался рост поставок сыров и сырной продукции альтернативными каналами (по иным кодам), который привел в последствие к ужесточению эмбарго в 2015 году, выразившемуся в распространении его на новые категории продовольственных товаров.