Жабыко Людмила Ливерьевна, к.э.н., доцент кафедры “Финансы и кредит”

Во многих странах мира для стимулирования малого бизнеса установлены специальные налоговые режимы, так как именно от малого предпринимательства зависит гибкость экономики страны.

Одна из основных задач налогообложения является создание такой системы, которая позволяла бы развивать малые предприятия, наряду с крупным бизнесом.

Несмотря на то, что система налогообложения в Российской Федерации прошла долгий путь становления, применение специальных налогов режимов способствовало выявлению ряда недостатков в законодательстве. Без стимулирования малого бизнеса, экономике страны будет нелегко выжить в современных условиях быстро меняющегося мира.

Одним из сдерживающих факторов развития малого бизнеса являются чрезмерные совокупные налоговые выплаты. Остановимся подробнее на такой выплате, как налог на имущество организаций.

Этот налог относится к региональным налогам и устанавливается в Налоговом кодексе и региональными законами.

В ноябре 2013 года президент Российской Федерации подписал Закон «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». [2]

Новый закон заключается в том, что у организации меняется налоговая база. Организации будут выплачивать налог исходя из кадастровой стоимости, в то время как сейчас уплачивают налог по остаточной стоимости. Будут установлены другие налоговые ставки, иные условия предоставления льгот.[3]

Увеличение налоговых поступлений за счет налогообложения имущества, принадлежащего предприятиям, по более высокой кадастровой стоимости является основной целью поправок.

С 2015 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, освобождаются от налога на имущество «за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость» (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).[1]

Данным налогом будет облагаться крупная недвижимость, а именно административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания.

Возможно, большинство организаций на УСН и ЕНВД данное изменение не коснется. Такая крупная недвижимость вряд ли будет числиться на балансе малых предприятий.

Однако рост налогов затронет не только предпринимателей. Например, если на балансе предприятия и не числится такая крупная недвижимость, то являясь, даже арендатором офисного помещения, собственниками зданий будут перекладываться все вновь возникшие издержки. В свою очередь это все отразится на конечном потребители, которому придется из-за повышения цен платить больше за продукцию.

Кроме того, изменения в налоговом кодексе затрагивают интересы не только малого предпринимательства. С юридической точки зрения бизнес может считаться малым, но на самом деле схема деления крупного бизнеса на более мелкие организации используются большими предприятиями в целях перераспределения и уменьшения налогового бремени. В частности, большинство собственников оформляют свое имущество на организации, использующие упрощённую систему налогообложения, и не платят налог на имущество. Вводя такие изменения в налоговый кодекс законодатели хотят вывести из тени компании, избегающие таким методом уплаты налога на имущество, при этом не разрушая малый бизнес, путем отмены УСН и ЕНВД. Такая схема была придумана именно для пополнения бюджета. Формально же специальные режимы действуют, но собственники недвижимого имущества реально воспользоваться ими не смогут, так как в соответствии с новой редакцией статьи 346.11 НК применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Так в Москве налог рассчитывается с недвижимости, площадь которой превышает пять тысяч квадратных метров. В Приморском крае этот порог не определен, но если он будет иметь меньшую площадь, то пострадают малые предприниматели, которым придется платить налог на имущество. [5]

Таким образом, налоговая система страны должна реформироваться, но не забывать о важной роли малого бизнеса для экономики и учитывать эту роль в изменениях налогового законодательства.

Жабыко Людмила Ливерьевна, к.э.н., доцент кафедры “Финансы и кредит”

Российские налогоплательщики на протяжении нескольких месяцев возмущены новым законом «Налог на имущество» НК РФ, который вступил в  силу с 1 января 2014 года. Согласно этому закону налог на имущество с текущего года заметно увеличивается. Целью законопроекта является переход на основанную на рыночных показателях оценку объектов налогообложения. Она должна заменить балансовые и инвентаризационные стоимости, которые используются в качестве базы налогообложения недвижимого имущества, как организаций, так и физических лиц.

Для разъяснения исчисления данного налога законопроект был опубликован в СМИ и различных печатных изданиях. Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации пополнился поправками, которые определили размеры исчисляемого налога на имущество по следующим ставкам:

• 0,1% взимается от номинальной стоимости за жилые помещения;
• 0,5% взимается за нежилые помещения (хозяйственные или подсобные)
• 0,3% взимается за приусадебные и сельскохозяйственные участки земли (наделы).

Такой расчет налога приемлем тогда, когда стоимость недвижимого имущества, принадлежащего собственнику, не превышает 300 млн. рублей. В случае превышения указанной стоимости недвижимого имущества, находящегося в собственности одного владельца, данный налог исчисляется по другим ставкам:

• 1,5% взимается за участки земли, независимо от их назначения
• 0,5% взимается на любые капитальные объекты

На данный момент налоговая база рассчитывается с учетом кадастрового паспорта, который имеется абсолютно для любых недвижимых объектов, хотя раньше расчет основывался на инвентаризационных оценках, отличающихся от рыночной стоимости. То есть, база по налогу рассчитывалась по среднегодовой стоимости, а теперь исчисляется по кадастровой по состоянию на первое число налогового периода. В кадастровых паспортах указывается номинальная стоимость недвижимого имущества, вносимая в Росреестр и приближенная к рыночным ценам.

Кадастровая стоимость рассчитывается в отношении: административно-деловых и торговых центров. Которые используются по назначению, а также к нежилым помещениям, предназначенным для офисов, общепита и бытового обслуживания. Это относится и к иностранным организациям, не осуществляемым деятельность в РФ через постоянное представительство.

Данные особенности исчисления налоговой базы устанавливаются органами власти субъектов РФ. Если определены оценки кадастровой стоимости, такой переход необратим, что делает невозможным возврат к расчету из среднегодовой стоимости.

После первого числа налогового периода перечень имущества, утвержденный органами власти субъекта РФ, направляется в электронном виде на официальный сайт. Если такой перечень не был размещен на сайте, владелец недвижимости обязан исчислять налог «по старой схеме». Здесь возникает некоторое неудобство расчета налога на имущество.

В случае превышения кадастровой стоимости недвижимости над рыночной стоимостью желательно обратиться в судебные органы в связи с требованиями установить кадастровую стоимость в размере рыночной. Такие иски уже получили широкое распространение. При предъявлении этих требований трудно установить дату, на которую нужно определить рыночную стоимость объекта недвижимости.

Что касается льготных площадей, то новым законом предусмотрено, что физическое лицо, которое владеет недвижимостью, может использовать право на так называемый «социальный метр». Социальным метром является площадь размером 20 м² , являющаяся определенной льготой, не учитываемой при расчете налога на имущество.

Льготные категории граждан могут рассчитывать на привилегии, так как социальная льгота составляет до 50 м². Вопрос увеличения льготных площадей решается на уровне субъектов РФ.

Чтобы сэкономить на налоге, при этом, не преступая закон, следовало оформить на членов семьи право собственности владения недвижимым имуществом, причем сделать это до конца 2013 года. У таких счастливчиков минимальный налог на имущество (либо полное его отсутствие).

Другой вариант: использование права льготной категории. Граждане, не имеющие социальной защиты и малообеспеченные семьи, обладают правом на послабление финансовых обязательств. Решение вопросов о налоговых вычетах тоже принимается на субъектном уровне с учетом органов социальной защиты.

Данный налог позволил определить границы роскоши в сумме 300 млн. рублей. Россиян можно считать успешными, так как статистика показывает, что налог на недвижимое имущество уже увеличился в 2,9 раза. Законопроект достаточно ощутимо коснется владельцев большого имущества, инвесторов, собственников элитных квартир. Не повезло и москвичам, ведь в Москве самые высокие цены на недвижимость, которые с учетом текущего налога могут возрасти в пять раз.