Налоговый контроль и оценка его результативности на региональном уровне

Гукина Валерия Олеговна — Sat, 30 Apr 2016 04:06:10 +0000

Эффективная реализация и рост налогового потенциала субъектов Российской Федерации по праву считаются важнейшими условиями динамичного развития экономики России в целом. Обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов способствует росту их финансовой самостоятельности, что является необходимым условием для выполнения субфедеральными властями возложенных на них функций и задач по обеспечению населения необходимыми социальными, культурными и жилищно-коммунальными услугами [1,с.32].

Самый распространенный в мире способов аккумуляции денежных средств является сбор налогов, но не все субъекты заинтересованы принимать участие в формировании денежных доходов государства за счет собственных средств, поэтому в любом государстве осуществляется налоговый контроль за налогоплательщиками. Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений, привлечение лиц к ответственности за нарушение налоговое законодательства.

По данным налоговой отчетности, примерно один из шести налогоплательщиков относительно исправно и в полном объеме платит в бюджет причитающиеся налоги. Около половины налогоплательщиков платят налоги, но всеми доступными им законными, а чаще незаконными способами минимизируют свои налоговые обязательства. Остальные налогоплательщики вообще не платят налоги: одни показывают так называемые нулевые балансы, а другие не становятся на учет в налоговых органах [2, c. 59].

Для целей оценки результативности налоговых проверок, на основе статистической налоговой отчетности формы 2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов», проанализируем показатели контрольной работы налоговых органов Курской области за 2011 – 2015 гг. [3].

Таблица 1 – Структура и динамика налоговых проверок в Курской области

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста 15 г. к 11 г.
1. Количество НП, всего (ед.), в т.ч.:	273099	260364	249305	246705	243555	89,18
КНП	272437	259853	248976	246419	243254	89,29
ВНП	662	511	329	286	301	45,47
2. Количество НП, выявивших нарушения, всего (ед.), в т.ч.:	16995	13054	10352	15622	13256	78,00
КНП	16334	12543	10023	15341	12956	79,32
ВНП	661	511	329	281	300	45,39
3. Результативность НП всего (%), в т.ч.:	6,22	5,01	4,15	6,33	5,44	87,5
КНП	6	4,83	4,03	6,23	5,33	88,8
ВНП	99,85	100	100	98,25	99,67	99,8
4. Сумма доначисленных налогов всего (тыс. руб.), в т.ч.:	2633555	2748088	5781139	3476820	1529833	58,09
КНП	268778	346130	390795	344399	383242	142,59
ВНП	2364777	2401958	5390344	3132421	1146591	48,49
5. Сумма доначислений на 1 результативную НП(тыс. руб.), всего, в т.ч.:	154,96	210,52	558,46	222,56	115,41	74,48
1 КНП	16,46	27,6	38,99	22,45	29,58	179,71
1 ВНП	3577,58	4700,51	16384,02	11147,41	3821,97	106,83

За анализируемый период результативность выездных налоговых проверок в Курской области близка к 100 %, результативность же камеральных налоговых проверок составляет в среднем 5,28 %.

Низкая результативность камеральных проверок связана с тем, что охват камеральными налоговыми проверками составляет 100% налогоплательщиков, и не говорит о неэффективной работе налоговых органов, поскольку камеральный контроль на наш взгляд выполняет функцию налогового аудита.

Сумма доначислений на 1 результативную камеральную налоговую проверку в 2011 г. составила 16,46 тыс. руб., в 2012-2013 гг. доначисления увеличились на 22,53 тыс. руб., в 2014-2015гг. наблюдается снижение доначислений по камеральным проверкам по сравнению с 2013г.

Высокая результативность выездных налоговых проверок 98-100%, свидетельствовать о качественном отборе налогоплательщиков и высоком уровне организации выездных налоговых проверок.

Сумма доначислений на 1 результативную выездную налоговую проверку в 2011 г. составили 3577,58 тыс. руб., за анализируемый период сумма доначислений увеличивалась и уменьшалась скачкообразно, наибольшие доначисления приходились в исследуемом периоде 2014-2015гг.

В таблице 2 нами рассчитан процент охвата выездными налоговыми проверками организаций в Курской области.

Таблица 2 – Доля организаций проверенных на ВНП в Курской области за 2011-2015 гг.

Показатели	2011	2012	2013	2014	2015
Количество организаций, зарегистрированных в Курской обл. (ед.)	23128	23080	23156	23424	24523
Количество организаций проверенных ВНП (ед.)	485	404	258	255	274
Доля охвата организаций ВНП (%)	2,10	1,75	1,11	1,09	1,12

По данным таблицам 2, очевидно, что количество организаций в Курской области увеличилось с 23,1 тыс. ед. в 2011 г. до 24,5 тыс. ед. в 2015 г., количество проверенных ВНП организаций значительно снизилось с 485 организаций до 274 организаций в 2015г. Уровень охвата выездными налоговыми проверками в исследуемом периоде составил 1-2%.

На наш взгляд выездными налоговыми проверками необходимо охватить большое количество организаций, так как в рассматриваемом периоде доля охвата предприятий выездными налоговыми проверками уменьшается с 2 до 1 %.

Электронный научно-практический журнал «Экономика и менеджмент инновационных технологий» » field tax audit

Налоговый контроль и оценка его результативности на региональном уровне