Жабыко Людмила Ливерьевна, к.э.н., доцент кафедры “Финансы и кредит”

Во многих странах мира для стимулирования малого бизнеса установлены специальные налоговые режимы, так как именно от малого предпринимательства зависит гибкость экономики страны.

Одна из основных задач налогообложения является создание такой системы, которая позволяла бы развивать малые предприятия, наряду с крупным бизнесом.

Несмотря на то, что система налогообложения в Российской Федерации прошла долгий путь становления, применение специальных налогов режимов способствовало выявлению ряда недостатков в законодательстве. Без стимулирования малого бизнеса, экономике страны будет нелегко выжить в современных условиях быстро меняющегося мира.

Одним из сдерживающих факторов развития малого бизнеса являются чрезмерные совокупные налоговые выплаты. Остановимся подробнее на такой выплате, как налог на имущество организаций.

Этот налог относится к региональным налогам и устанавливается в Налоговом кодексе и региональными законами.

В ноябре 2013 года президент Российской Федерации подписал Закон «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». [2]

Новый закон заключается в том, что у организации меняется налоговая база. Организации будут выплачивать налог исходя из кадастровой стоимости, в то время как сейчас уплачивают налог по остаточной стоимости. Будут установлены другие налоговые ставки, иные условия предоставления льгот.[3]

Увеличение налоговых поступлений за счет налогообложения имущества, принадлежащего предприятиям, по более высокой кадастровой стоимости является основной целью поправок.

С 2015 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, освобождаются от налога на имущество «за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость» (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).[1]

Данным налогом будет облагаться крупная недвижимость, а именно административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания.

Возможно, большинство организаций на УСН и ЕНВД данное изменение не коснется. Такая крупная недвижимость вряд ли будет числиться на балансе малых предприятий.

Однако рост налогов затронет не только предпринимателей. Например, если на балансе предприятия и не числится такая крупная недвижимость, то являясь, даже арендатором офисного помещения, собственниками зданий будут перекладываться все вновь возникшие издержки. В свою очередь это все отразится на конечном потребители, которому придется из-за повышения цен платить больше за продукцию.

Кроме того, изменения в налоговом кодексе затрагивают интересы не только малого предпринимательства. С юридической точки зрения бизнес может считаться малым, но на самом деле схема деления крупного бизнеса на более мелкие организации используются большими предприятиями в целях перераспределения и уменьшения налогового бремени. В частности, большинство собственников оформляют свое имущество на организации, использующие упрощённую систему налогообложения, и не платят налог на имущество. Вводя такие изменения в налоговый кодекс законодатели хотят вывести из тени компании, избегающие таким методом уплаты налога на имущество, при этом не разрушая малый бизнес, путем отмены УСН и ЕНВД. Такая схема была придумана именно для пополнения бюджета. Формально же специальные режимы действуют, но собственники недвижимого имущества реально воспользоваться ими не смогут, так как в соответствии с новой редакцией статьи 346.11 НК применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Так в Москве налог рассчитывается с недвижимости, площадь которой превышает пять тысяч квадратных метров. В Приморском крае этот порог не определен, но если он будет иметь меньшую площадь, то пострадают малые предприниматели, которым придется платить налог на имущество. [5]

Таким образом, налоговая система страны должна реформироваться, но не забывать о важной роли малого бизнеса для экономики и учитывать эту роль в изменениях налогового законодательства.

Научный руководитель:

Жабыко Людмила Ливерьевна, к.э.н., доцент кафедры “Финансы и кредит”

Малый бизнес является ступенью к созданию крупного предпринимательства. Он позволяет более эффективно использовать местные ресурсы, осуществлять перераспределение затрат производства в значительно короткие инвестиционные циклы,  благодаря ему создаются новые рабочие места . В целом он является  надежным источником поступления денежных средств в государственные внебюджетные фонды и бюджеты всех уровней. Также он способствует формированию среднего класса, выступающего в современном обществе гарантом политической стабильности, что тоже является немаловажным фактом.

Вместе с тем, развитие малого бизнеса  в стране сильно тормозит из-за отсутствия возможностей и зависит от потребностей нашей нестабильной экономики. Этот процесс протекает трудно и медленно, поэтому показатели развития малого бизнеса пока остаются низкими.

 За прошедшие годы было создано несколько программ по развитию и поддержке малого предпринимательства, но  все ровно Россия уступает  большинству стран с развитой рыночной экономикой  по количественным и качественным показателям его развития. В основном это посредническая деятельность, либо обслуживание рыночных инфраструктур.

В настоящий период времени активно ведется  развитие экономики многих регионов России. К примеру,  зоны Сибири и Дальнего Востока   являются территориями опережающего экономического развития (ТОР). В эти регионы вкладываются значительные суммы денег ,чтобы повысить прирост населения ,улучшить благосостояние граждан и ,конечно, в целом улучшить экономику страны.

Итак, что касается именно Дальнего Востока, за последние годы наблюдалось снижение количества предпринимателей.  Дело в том, что, помимо равнодушия чиновников к развитию местного бизнеса, сложности получения земли, оформления лицензий, разрешений, проблем с дороговизной аренды, повышения налогов для предпринимателей, наблюдается  серьезный, просто катастрофический отток населения с Дальнего Востока и Приморья. Неестественное сокращение числа жителей существенно уменьшает покупательскую способность. Малому бизнесу выживать становится все сложнее, так как, помимо этих процессов, в край заходит крупный московский капитал, открываются сети супермаркетов, гипермаркетов и так далее. Местным индивидуальным предпринимателям очень трудно с ними конкурировать, приходится закрываться и переезжать в другие регионы. Причем уезжают отсюда люди образованные, состоявшиеся, имеющие цель в жизни, которую реализовать очень сложно, они не видят перспектив для своего совершенствования. И в связи с этим возникла необходимость развития  этого региона.

В число проблем развития малого бизнеса Дальнего Востока входят:  необходимость снижения административных барьеров, стимулирование развития начинающего бизнеса, молодежного предпринимательства, повышение доступности к финансовым ресурсам, улучшение инвестиционного климата.  Но главной среди них является тяжелая налоговая нагрузка.

По прогнозам экспертов, чтобы улучшить развитие малого бизнеса в регионе введены налоговые «каникулы» , что должно положительно повлиять на развитие частного предпринимательства, дать возможность вновь созданным предприятиям  пользоваться определенными налоговыми льготами . Это даст дополнительный стимул для внутренних и внешних инвесторов. Политика создания благоприятного налогового климата должна стать долгосрочной программой. Она будет работать на повышение инвестиционной привлекательности Приморья и позволит краю иметь конкурентные преимущества, как в регионе, так и на международном рынке. Сейчас окончательно подготавливают документы по реализации налоговых льгот, вносят поправки в законодательство ,чтобы искоренить все нюансы и дать эффективно работать системе. Всеми налоговыми льготами можно будет пользоваться с июля ,как заявляет минфин . Но по уже вступившим в силу законопроектам , чтобы получить налоговые льготы, инвестор должен вложить в течение трех лет не менее 150 млн. рублей или в течение пяти лет не менее 500 млн рублей, создать рабочие места. Инвестиционные проекты должны быть реализованы в приоритетных отраслях для Приморского края (охота и лесное хозяйство ; сельское хозяйство; рыболовство и рыбоводство; обрабатывающие производства; добыча полезных ископаемых;  производство и распределение электроэнергии, газа и воды; сфера услуг; гостиницы и рестораны; транспорт и связь). После выполнения всех условий ,согласно законопроекту инвестор в первые 5 лет работы полностью освобождается от налога на прибыль, а в следующие 5 лет ставка составляет 5%.Налог на имущество будет составлять 0 %, а в течение следующих 5 лет – 0,5%,однако в законопроекте оговаривается ,что это льгота касается вновь созданного или приобретенного имущества для реализации инвестиционного проекта.  Льготы ,которые распространяются исключительно на малые предприятия : по НДС, если они выпускают товары, освобожденные от него. Кроме того, они освобождаются от НДС по лизинговым сделкам в полном объеме. Также они  могут быть в числе тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, при условии, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции и капитальному ремонту жилого фонда.

По предварительным оценкам экспертов ,  в результате реализации программы (предложенных законопроектов) объем инвестиций ,привлеченных в экономику Приморского края к 2030 году превысит 1,8 трн. руб. и также будет создано более 67тыс. рабочих мест. При этом стоит отметить ,что на еще одном из заседаний депутатов, власти решили расширить число предприятий, имеющих право на льготу по налогу на имущество. К ним присоединятся не только вновь созданные предприятия, но и те, на которых будут созданы более 100 новых рабочих мест.

В конечном итоге нововведения , проведенные в Приморском крае, сделают предпринимательскую деятельность на территории региона более привлекательной ,ведь  на самоокупаемость только что стартовавший бизнес может выйти за срок от полугода до пяти лет. И все это время предприниматель должен платить своим сотрудникам зарплаты и оплачивать коммунальные расходы и страховку для себя и своих работников, а также платить государству ряд налогов, таких как налог на имущество и НДС, т.е. предприниматель несет значительные расходы для поддержания своего бизнеса, а утвержденные законопроекты значительно облегчат старт в предпринимательской деятельности , развитию малого бизнеса , который при дальнейших усилиях может стать большим производством.