Стремление к разработке системы финансового планирования, отвечающей требованиям рыночной экономики, побуждает задуматься о необходимости внедрении системы бюджетирования, как о наиболее приемлемой с практической точки зрения технологии финансового планирования.

Оперативное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования.

Как правило, у большинства отечественных компаний в настоящее время отсутствуют основные компоненты оперативного планирования, при этом, нужно иметь в виду то, что методология планирования значительно варьируется в зависимости от отраслевой специфики деятельности.

Бесспорно, наиболее остро проблему совершенствования механизма финансового планирования ощущают промышленные предприятия. В промышленности длительность оборота капитала наиболее длительна по сравнению со всеми другими отраслями экономики (так как именно в промышленности существуют множество стадий: и стадии снабжения (закупка товарно-материальных ценностей (ТМЦ)), и стадии производства товарной продукции, и стадии хранения и сбыта произведенной готовой продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым ТМЦ, так и по реализованной продукции). Именно в этом состоит отличие промышленных предприятий от, например, банковской сферы или сферы услуг, где производственный процесс отсутствует. Оперативное финансовое планирование требует наличия управленческого учета и планирования движения ТМЦ и финансовых ресурсов организации на всех стадиях операционного или финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового или операционного цикла является одним из факторов образования конечных финансовых результатов организации, и чем больше «этапов» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса.

Планирование – это опирающееся на определенное понимание реалий формирование образа будущего, и поэтому обязательная предпосылка воплощения поставленных целей, непременное условие позитивного продвижения в решении сложных задач [1]. При отсутствии планирования возможны ошибочные управленческие. Благодаря планированию достигается равновесие между производством и сбытом продукции, спросом и предложением.

Методология бюджетирования направлена на управление товарно-материальными и денежными потоками на основе разработки и контроля исполнения системы бюджетов организации, что, в свою очередь, позволит создать реальные условия для разработки эффективной финансовой стратегии.

В последнее время спрос предприятий, независимо от их сферы деятельности, на услуги по разработке и внедрению систем бюджетного управления постоянно увеличивается. Но, существует «узкое место», потенциальные заказчики, заказчики-разработчики только в общих чертах представляют основные, «внешние» компоненты подобных систем – наличие нескольких взаимосвязанных текущих, финансовых, инвестиционных и консолидированных бюджетов, интеграцию с бухгалтерским, налоговым и управленческим учетом, использование средств автоматизации и т.п., -и не всегда могут объективно оценить соотношение между затратами времени и средств на внедрение и эксплуатацию системы и отдачу от получаемой информационной поддержки принятия решений.

Методология оперативного планирования финансово-хозяйственной деятельности организации на современном этапе предполагает решение ряда задач:

• Определение и обоснование цели (системы задач) финансового плана, не противоречащих основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности организации в предстоящем периоде;
  
• Выявление внутренних и внешних финансовых ограничений в финансово-хозяйственной деятельности;
  
• определение горизонта финансового планирования;
  
• формализация методики планирования финансовых показателей и разработки финансовых планов;
  
• определение организационного обеспечения процесса финансового планирования: определение должностных лиц, задействованных в процедуре финансового планирования, границы их прав, обязанностей и ответственности, оптимизация документооборота.
  

  Основной целью бюджетирования является обеспечение оптимального размера оборотных активов, а также поддержание ликвидности деятельности. В процессе разработки системы бюджетов отражается ожидание изменения в продажах, затратах, расходах, прибыли, имуществе и источниках финансирования, но, главное, разрабатываются схемы денежных потоков, которые определяют внутреннее распределение обязанностей по учету и контролю за их расходами. Одновременно планирования денежных потоков служит инструментом контроля за платежеспособностью [2].
  

  Рассмотрим возможную технологию разработки и внедрения текущего планирования в организации.
  

1. Анализ внутренней и внешней среды. На первом этапе, для того чтобы определить исходные составляющие, необходимые для разработки системы бюджетирования, проводится детальный анализ деятельности организации, а также и внешней среды, в которой оно работает. Рассмотрим элементы данного этапа работ более подробно.
   

   1. Изучение структуры организации, т.е. определение всех основных и вспомогательных подразделений, анализ и оценка всех выполняемых ими функций (в соответствии с должностными инструкциями и положениями о соответствующих службах), также взаимоотношений внутри организации и с внешней средой.
   

   2. Анализ системы управленческого учета — описание и оценка методов управленческого учета, используемых в организации, его возможностей и системы анализа результатов деятельности, а также анализ системы планирования деятельности в организации в текущий момент.
   

   3. Изучение и оценка бизнес-процессов — формализация всех основных и вспомогательных бизнес-процессов в организации, определение подразделений, задействованных на каждом этапе и используемых ресурсов. На этом этапе необходимо выполнить описание технологии производства продукции (оказания услуг), анализ процессов логистики, взаимоотношений с поставщиками, условия работы с покупателями. На данном этапе также определяется потенциальная возможность оптимизации бизнес-процессов при внедрении системы планирования.
   

   4. Анализ и оценка ассортимента — определение существующй и планируемой номенклатуры продукции (услуг), описание и группировка товарных позиций. На данном этапе также проводится анализ системы реализации (существующей и планируемой в будущем).
   

   5. Анализ рынка — определение возможных изменений во взаимоотношениях организации с внешней средой, которые могут повлиять на процесс планирования (глобальные изменения, например, появление у организации нового вида деятельности, новых групп продуктов и услуг, изменения в системе работы с поставщиками). Данный этап включает в себя описание бизнеса и отрасли, в которой работает компания, определение тенденций развития компании в отрасли, анализ конкурентов, критические факторы успеха компании, потенциальные проблемы и риски (SWOT-анализ).
   

   6. Анализ и оценка команды специалистов — определение возможностей использования персонала организации в разработке системы планирования, поиск новых сотрудников. В случае если при разработке системы планируется использоваться консалтинговая компания, на данном этапе проводится анализ рынка консалтинговых услуг и выбор оптимального варианта.
   

   7. Определение требований к системе планирования — собственник организации и управленческая команда должны определить принципиальные требования к будущей системе, т. е. уровень детализации планируемых показателей (например, планировать в целом по организации или по подразделениям, прогнозировать продажу товара по каждой ассортиментной позиции или сгруппировать его и планировать по группам).
   

2. Разработка системы бюджетирования
   
3. Этап разработки системы бюджетирования является наиболее комплексным и трудоемким. Прежде чем приступать к построению системы, необходимо определить, каким образом организация будет планировать свою деятельность: целевое планирование (или планирование “сверху вниз”) и планирование «снизу вверх» [3].
   

   Наиболее рациональным все же следует считать совмещение обоих подходов: исполнительные директора устанавливают основные результирующие показатели, которые, по их мнению, могут быть достигнуты в бюджетном периоде, а сотрудники, ответственные за планирование отдельных блоков исходных данных, составляют бюджеты на основании целевых показателей, но с учетом своих ожиданий. При этом не требуется жесткое соответствие результирующих бюджетов целевым показателям, установленным руководством. Как правило, руководители верхнего звена готовы изменить свои установки, если менеджеры по планированию представят убедительную аргументацию своих ожиданий.
   

4. Менеджмент компании должен определить период планирования и временной интервал для составления бюджетов [4]. Наиболее распространена следующая схема краткосрочного планирования: годовой бюджет с разбивкой по месяцам (реже — по кварталам), и месячный бюджет одной цифрой или с разбивкой по неделям (декадам, дням). Отдельные организации используют годовой бюджет с разбивкой по кварталам и квартальный бюджет с разбивкой по месяцам.
   

   Временной интервал, который выбирается для планирования, зависит от требований руководства к бюджетной системе и специфики работы компании. Если продукция, производимая организацией, имеет ярко выраженную сезонность, а также, если руководство требует достаточно высокой точности планирования, необходимо составлять годовой бюджет с разбивкой по месяцам (декадам, неделям, реже –дням). Либо, если требуется ориентировочный прогноз, можно разработать годовой бюджет с разбивкой по кварталам.
   

   В практической деятельности организации нельзя ограничиться только годовым бюджетом, поскольку он не может решить всех задач, которые обычно ставят перед системой текущего планирования.
   

5. Установление центров бюджетной ответственности. На этом этапе, на основании анализа структуры и бизнес-процессов определяются подразделения организации, для которых будут составляться отдельные бюджеты, а также порядок консолидации бюджетов отдельных подразделений в сводный бюджет организации в целом. Каждый центр ответственности (ЦО) впоследствии будет составлять свой бюджет (или систему бюджетов) и отслеживать его исполнение. Структура и порядок составления бюджетов компании зависит от характера центров ответственности.
   

   Структура центров ответственности компании, участвующих в процессе планирования, может быть представлена в виде рис. 1.
   

   
   

    Рис. 1. Возможная структура центров ответственности

   Любая организация представляет собой иерархию центров ответственности: на низшем уровне, как правило, находятся отделы, которые, в свою очередь, могут входить в состав управлений, управления — в состав департаментов, департаменты — в состав дирекций. Центр ответственности — это структурное подразделение организации, менеджер которого несет ответственность за его деятельность. Сама организация тоже является центром ответственности с генеральным директором во главе. Центр ответственности использует различные ресурсы (материальные, человеческие, финансовые), получая на входе и на выходе результат в виде продукции, работ или услуг, который берут на вооружение другие центры ответственности или внешнее окружение компании.
   

   В зависимости от сферы влияния менеджера (руководителя) структурного подразделения различают четыре вида центров ответственности:
   

6. Центр доходов — центр ответственности, менеджер которого контролирует доходы центра и несет за них ответственность.
7. Центр затрат — центр ответственности, менеджер которого контролирует затраты центра и несет за них ответственность. Различают два вида центров затрат: центр нормируемых затрат и центр ненормируемых затрат.
8. Центр прибыли — центр ответственности, менеджер которого контролирует доходы, затраты и прибыль центра и несет за них ответственность.
9. Центр инвестиций — центр ответственности, менеджер которого контролирует прибыль центра и несет за нее ответственность, а также принимает решения о величине оборотного капитала и капитальных вложениях.

   Для большинства отечественных организаций актуальна следующая структура подчинения центров финансовой ответственности:

• ЦО нулевого уровня — организация в целом. Обычно это центр инвестиций, ответственность за управление которым возложена на генерального директора управляющей компании;
• ЦО первого уровня — самостоятельное предприятие в составе холдинга. В большинстве случаев в финансовой структуре ЦО первого уровня — центры прибыли;
• ЦО второго уровня — как правило, это подразделения предприятий, входящих в холдинг. [2] .
  

1. Разработка структуры бюджетов. На данном этапе определяется список операционных, финансовых и вспомогательных бюджетов, разрабатываемых для каждого ЦО и организации в целом.
   

   Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет производственных накладных расходов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов.
   

   К числу финансовых бюджетов относятся: бюджет денежных средств (БДС), прогнозный баланс (ПБ), прогнозный отчет о прибыли, или бюджет доходов и расходов (БДДС), налоговые бюджеты (НДС, налог на прибыль, налоги в составе себестоимости, штрафные санкции и пеня), инвестиционный бюджет.
   

   Вспомогательные бюджеты составляются для планирования непроизводственных расходов (например, расходы на социальную сферу).
   

   В общем случае каждая структурная компонента компании ответственна за разработку бюджета, и потому называется в дальнейшем Центром бюджетной ответственности (ЦБО).
   

   Однако степень ответственности у них разная. Далее перечислены виды бюджетов, которые составляются для различных структурных компонент.
   

   Для компании (холдинга) в целом составляются все основные бюджеты (БДДС, БДР, ПБ) как консолидация бюджетов всех ЦФО.
   

   Для центров финансовой ответственности происходит консолидация бюджетов центров прибыли (ЦП) и составляются все финансовые бюджеты (БДДС, БДР, ПБ), а также все необходимые операционные бюджеты.
   

   Для центров прибыли составляются: бюджет доходов и расходов, операционные бюджеты и бюджет капитальных затрат (инвестиционный бюджет).
   

   Бюджеты центров дохода ограничиваются бюджетом продаж, бюджетом операционных затрат и бюджетом капитальных затрат. Наконец, для центров затрат разрабатываются только бюджеты операционных затрат и инвестиционный бюджет. В результате появляется своеобразная архитектура бюджетной системы.
   

2. Построение бизнес-процесса «Бюджетирование». После определения видов бюджетов для всех центров ответственности необходимо разработать последовательность составления отдельных бюджетов и консолидации в бюджет компании. На данном этапе определяются сотрудники, для вовлечения в процесс бюджетирования на каждом его отдельном этапе.
   

   При определении последовательности составления бюджетов необходимо принимать во внимание бизнес-процессы, формализованные и описанные на этапе анализа внешней и внутренней среды. Принципиальным положением является то, что процесс бюджетирования происходит в направлении, противоположном реальному течению основных бизнес-процессов. Если текущий бизнес начинается с поставок и заканчивается продажами, то бюджетирование следует начинать с продаж, затем переходить на производство и заканчивать поставками (рис. 2).
   

   
   

   Рис. 2. Типовая декомпозиция проекции бизнес-процессов и бюджетов
   

   Разумеется, наряду с этим необходимо составить бюджеты всех центров затрат и консолидировать итоговые данные всех бюджетов в единую систему финансовых бюджетов: прогнозный баланс, прогнозный отчет о прибыли и прогнозный отчет о движении денежных средств.
   

3. Разработка формата предоставляемых данных. На данном этапе для всех бюджетов ЦО и компании в целом разрабатываются форматы таблиц, в которые будут заноситься планируемые данные.
   
4. Разработка корректировок в учетной системе. В процессе предварительного анализа, разработки системы и формирования бюджетных таблиц определяется, какие именно данные и каким образом будут планироваться. Для того чтобы впоследствии можно было сравнить планируемые данные с фактическими, необходимо откорректировать учетную систему и форматы отчетности. Формы предоставления планируемых и фактических результатов деятельности должны быть одинаковыми, в противном случае будет затруднительно сделать анализ исполнения бюджета. Иногда при составлении форматов бюджетных таблиц используются формы учетных таблиц. В этом случае корректировки учетной системы минимальны.
   
5. Разработка пошагового регламента планирования. На данном этапе следует определить кто, когда и какую бюджетную таблицу (бюджет) должен заполнять. В регламенте должен быть описан весь процесс планирования деятельности компании: от прогноза продаж до утверждения сводного бюджета руководителем компании. Особое внимание при разработке регламента необходимо уделить системе мотивации сотрудников за составление бюджета.
   

   При составлении регламента необходимо учитывать также степень загруженности сотрудников, вовлеченных в процесс планирования: составление бюджетов не должно отнимать много времени у персонала, который занят производством и реализацией продукции. Основная работа по составлению бюджетов должна ложиться на плечи финансовой службы компании (финансовый директор, экономисты и финансисты).
   

6. Создание положения о системе планирования. В данном документе содержится полное описание организации процесса планирования: центры ответственности, виды бюджетов для каждого подразделения и компании в целом, порядок консолидации бюджетов, форматы бюджетных таблиц, регламент составления бюджетов и прочая информация, необходимая для организации бюджетного процесса. В положении должны быть четко определены сотрудники, ответственные за каждый этап планирования, и прописана система поощрений (взысканий) за срыв бюджетного процесса.
   
7. Создание бюджетного комитета. Данный этап играет особую роль в решении организационной проблемы планирования. Бюджетный комитет состоит из двух групп специалистов. Первая группа несет постоянную ответственность за всю работу в отношении планирования. В нее обычно входят работники финансовой службы, бюджетного управления (для больших предприятий) или планово-финансового отдела.
   

   Вторая группа состоит из ключевых менеджеров компании, каждый из которых отвечает за свою отдельную предметную область бизнеса. Эти участники бюджетного комитета принимают эпизодическое участие в процессе планирования, главным образом в некоторых “реперных” точках, когда принимаются бюджеты (на квартал, год или месяц), а также, когда происходит анализ выполнения ранее принятых бюджетов по завершению планового периода.
   

   Председателем бюджетного комитета обычно является глава исполнительной власти в организации, председатель правления или ее президент. Финансовый директор является техническим руководителем работ по планирования и должен быть наделен всей полнотой власти и ответственности за своевременную и качественную реализацию бюджетного процесса.
   

8. Формализация процедуры контроля исполнения бюджета. В процессе разработки и внедрения краткосрочного планирования необходимо уделить внимание организации процесса контроля исполнения бюджета, т.к. планирования без обратной связи — зря потраченное время.
   

   На данном этапе определяется подход к анализу исполнения бюджета предприятия, степень глубины анализа, регламент и ответственные сотрудники. Кроме того, необходимо разработать систему мотивации сотрудников за выполнение бюджета и достижение поставленных целей в формате BSC. Более детально данная тема будет изложена в отдельной статье.
   

9. Компьютеризация процесса планирования.
   

   После определения требований и общей методики текущего финансового планирования менеджмент компании должен решить, какое программное обеспечение использовать для внедрения данной системы.
   

   Принципиально следует сделать выбор: использовать специализированную программу или разрабатывать систему в среде MS Excel. Как и при разработке самой системы, при выборе программы необходимо принимать во внимание принцип разумной необходимости: затраты на приобретение и настройку программы не должны превышать потенциальную выгоду от ее внедрения. Например, для компании, которая имеет незначительный ассортимент, простую структуру и планирует идти по пути максимального упрощения системы планирования, нет смысла покупать специальный программный продукт, поскольку MS Excel прекрасно справится со всеми задачами текущего планирования для данного бизнеса.
   

   Использование специализированного программного продукта имеет ряд преимуществ, которые играют особую роль для сложных по составу продукции и номенклатуре товара организации.
   

   Как правило, существующие методики бюджетного управления, внедряемые сегодня, имеют значительный недостаток: предполагают использование конкретного программного продукта. С одной стороны это не так уж плохо, т.к. есть готовая методика, которую лишь необходимо грамотно адаптировать и применить, но, с другой стороны готовый программный продукт – это конечный инструмент, не являющийся универсальным средством: может идеально подходить для одних организаций и быть неприемлемым для других. Поэтому выбор программы автоматизации нужно осуществлять в последнюю очередь, после того, как для организации определены основные этапы бюджетирования (финансовая и бюджетная структуры), только после этого могут быть сформированы адекватные требования к программе.
   

   На российском рынке сейчас представлено более десятка программных продуктов автоматизации бюджетирования. Они различаются функциональными возможностями, а также стоимостью внедрения и масштабами организаций, на которых могут работать.
   

   Из западных систем наиболее известны на российском рынке:
   

• Oracle Financial Analyzer (OFA);
  
• Hyperion Pillar;
  
• Adaytum e.Planning Analyst;
  
• EPS Prophix Budgets;
  
• Comshare MPS.
  

  Из отечественных продуктов выделяются:
  

• BJet ;
  
• BPlan;
  
• PlanDesigner ;
  
• PROPHIX ;
  
• Инталев: Корпоративные финансы (Платформа 1С: Предприятие 8.0);
  
• Инталев: Корпоративные финансы 2004 (Платформа 1С: Предприятие 7.7);
  
• КИС: Бюджетирование ;
  
• Контур Корпорация. Бюджет .
  

  В последние годы решения российских компаний, предлагающих свои автоматизированные системы бюджетирования, по своей функциональности приблизились к западным аналогам. Кроме того, отечественные системы обычно отличаются более низкой ценой и лучшей интегрированностью с другими российскими пакетами.
  

  Выбор автоматизированной системы бюджетирования для предприятия обычно включает в себя оценку имеющихся на рынке программных продуктов для ведения бюджетирования, например, по следующим критериям:
  

1. Стоимость системы;
   
2. Возможность создания, анализа и контроля бюджетов предприятия;
   
3. Поддержка многопользовательской работы системы;
   
4. Импорт-экспорт данных в учетные (бухгалтерские) системы;
   
5. Возможности проведения анализа по принципу “если – то”;
   
6. Возможность внесения изменений в систему;
   
7. Наличие системы безопасности;
   
8. Наличие квалифицированной поддержки разработчика;
9. Наличие ряда успешных внедрений системы в России.

Заключение. Таким образом, для успешного функционирования системы бюджетирования на предприятии должен быть организован весь описанный выше комплекс мероприятий. Экономическая эффективность внедрения системы бюджетирования проявляеься в выборе оптимальной финансовой стратегии предприятия при наиболее эффективном использовании ограниченных ресурсов, снижении предпринимательского риска вследствие синхронизации доходов и расходов предприятия, а также улучшении многих показателей, характеризующих финансовое состояние экономического субъекта.

История системы органов казначейства имеет очень глубокие корни. Казначейство в своем развитии проходило многолетний и тернистый путь. Еще в Древней Руси вводились специальные должности казначеев. Позже казначеи ведали «государевыми» доходами, получали пошлины и оброки. При Екатерине II, была определена должность уездного казначея как главного классного финансового чиновника низшего звена администрации. При Александре I был утвержден Департамент государственного казначейства Министерства финансов. Сеть казначейских учреждений была распределена по всей России. Однако после Октябрьской революции 1917 казначейская система была расформирована, а ее функции были делегированы Государственному банку.

В настоящее время создание Центрального аппарата Федерального казначейства, обеспечивающего выполнение бюджетов, было оправдано необходимостью предварительного, текущего контроля по сбору доходов и проведения расходов в процессе исполнения государством собственных функций. Органы Федерального казначейства служат инструментом реализации бюджетной политики страны и выполняют ключевую функцию – обеспечивают сохранность бюджетных средств федерального уровня на счетах в Банке России. Они осуществляют выплаты из бюджета федерального уровня и внебюджетных источников от имени и по поручению получателей средств бюджета федерального уровня, имеющих лицевые счета в ОФК; обслуживают исполнение бюджетов всех субъектов РФ по целевым средствам, выделяемым из бюджета федерального уровня; организуют сбор отчетности основных распорядителей средств бюджета федерального уровня, финансовых органов субъектов РФ и составление ежемесячной, квартальной и годовой отчетности об исполнении бюджета федерального уровня и консолидированного бюджета страны.

С 1 января 2005 года функция Центрального аппарата  как федеральной службы  Министерства финансов РФ) регламентируется Положением «ОФК» ( Постановление Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 г. № 702.

Органы Федерального казначейства, являясь бюджетными организациями, обеспечиваются за счет средств бюджета федерального уровня и регионального бюджета.

В бюджетную систему страны мобилизуется более пятидесяти процентов финансовых ресурсов, создаваемых в стране. Эти средства в значительной мере проходят по сметам бюджетных организаций. Этим обуславливается большое значение финансов бюджетных организаций в экономике страны.

В отличие от коммерческих организаций, которые могут расходовать средства по своему усмотрению – будет ли это увеличение фонда оплаты труда сотрудников либо направление средств на благотворительность, организации из системы органов Федерального казначейства (как и любые другие бюджетные организации) не располагают такой свободой действий. Полученные из бюджета и даже  самостоятельно заработанные средства могут быть использованы исключительно на цели,  предусмотренные сметой.

От величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим организациям, от эффективности их использования зависит эффективность работы казначейства.

Таким образом, дать характеристику расходов органов Федерального казначейства, рассмотреть порядок их планирования и финансирования, а также выявить наиболее значимые виды расходов очень актуально в данное время. Учитывая большое число организаций, входящих  в систему Федерального казначейства, их приоритетное место в бюджетной системе Российской Федерации, интересно рассмотреть именно расходы данных организаций.

Система Федерального казначейства в основном была создана к 1997 году. Указ Президента Российской Федерации от 12 мая 1997 года № 477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств бюджета федерального уровня» предписывал проведения единой бюджетной политики в целях укрепления государственной финансовой дисциплины, усиления контроля за своевременным поступлением, эффективным и целевым использованием средств бюджета федерального уровня Правительству Российской Федерации предписывалось принять меры по повсеместному переходу на казначейскую систему исполнения бюджета, обеспечив завершение этой работы до  1 января 1998 года.

В соответствии со статьей  161  Бюджетного кодекса  РФ  бюджетное учреждение проводит операции с бюджетными средствами только через открытые ему лицевые счета, по расходованию бюджетных средств, производимых в пределах доведенных ему расходов  по кодам классификации.  Расходы  должны соответствовать бюджету  лимитов бюджетных обязательств, а также с учетом принятых и неисполненных обязательств, в соответствии с бюджетной сметой. [1.- Ст.161]

В статье 6 Бюджетного кодекса РФ дано определение расходов бюджета, как представляющие собой выплачиваемые из бюджета денежные средства, за вычетом средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. [1.- Ст.6]

В согласовании с обязательствами по расходам, которые обусловливает законодательством, разделением компетенции органов Федеральной, государственной власти субъектов РФ, местных органов самоуправления, происходит построение бюджетной системы расходов на всех уровнях.

Обеспечение деятельности бюджетных учреждений, в соответствии со статьей 70 Бюджетного кодекса РФ включает:

- зарплату (денежное содержание, довольствие) работающих в бюджетных учреждениях (государственных гражданских, муниципальных служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц);

- выплаты на командировки  и другие расходы по трудовым договорам (контрактами) в соответствии с  законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и государственными правовыми актами;

- оплату за поставку товаров, исполнения работы услуг для муниципальных нужд;

- уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ;

- возмещение ущерба, причиненного бюджетным учреждением при проведении работ и осуществлении его  деятельности.

Расходование бюджетными учреждениями бюджетных средств на другие цели не допускается. Если органы Федерального казначейства используют средства не по целевому назначению, то они будут считаться нарушителями бюджетного законодательства, к которым в соответствии с Бюджетным кодек-сом Российской Федерации могут применяться следующие меры:

- предостережение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

- приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

- приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

- блокировка расходов;

- изъятие бюджетных средств;

- наложение штрафа;

- начисление пени;

- другие меры. [1.- Ст.284]

Главный распорядитель средств бюджета федерального уровня – орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства бюджета федерального уровня по подведомственным распорядителям, а также получателям бюджетных средств, включая учреждения науки, образования, культуры, средств массовой информации, здравоохранения. Наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования, культуры, здравоохранения и средств массовой информации может распределять средства бюджета федерального уровня по подведомственным распорядителям, а также получателям бюджетных средств. При этом  главные распорядители средств федерального бюджета включаются в ведомственную классификацию расходов бюджета федерального уровня.

Главный распорядитель средств бюджета субъекта РФ, средств бюджета местного уровня – орган власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, учреждение, имеющие право наделять и распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта РФ, средств бюджета местного уровня, определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета.

Нецелевое использование средств бюджета, выразившееся в направлении и использование их на цели, не надлежащие условиям получения средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов, либо другими правовым основанием их получения, влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не сообразно целевому назначению, а ещё при наличии состава правонарушения уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом РФ.

Организации, входящие в систему органов ФК, в соответствии с функциональной классификации расходов бюджета относятся к системе государственного управления и местного самоуправления.[21.- С.117]

Выполняя возложенные на них функции, бюджетные организации расходуют выделяемые им бюджетные ассигнования и поступающие внебюджетные средства согласно разрабатываемым сметам, которые, в свою очередь, составляются в соответствии с действующими бюджетными классификациями.

Рассмотрев в целом структуру расходов органов Федерального казначейства, можно отметить, что самой значительной их частью являются расходы на оплату труда. В органах Федерального казначейства работают квалифицированные специалисты, большая часть из которых имеет высшее профессиональное образование и длительный стаж работы на государственной гражданской службе за плечами. Из этого следует, что расходы на содержание государственных гражданских служащих являются значительными, так как за классный чин, за особые условия труда, за каждый год  выслуги начисляются и выплачиваются различные надбавки к основному окладу, определяемые законом [5]. Соответственно, будет велика и доля расходов, связанная с начислениями на оплату труда, к которым относятся единый социальный налог и принятые тарифы по обязательному страхованию от возможных несчастных случаев на производстве.

Расходы, связанные с приобретением оборудования и расходных материалов, менее значительные, чем расходы на оплату труда, но также имеют весомое место. Это объясняется тем, что вследствие проведения административной реформы в Российской Федерации в учреждениях системы органов Федерального казначейства расширяется штат сотрудников и соответственно для организации нормальных условий труда требуются средства для оформления рабочих мест и обеспечения сотрудников всеми необходимыми материалами (бумага, канцелярские принадлежности, телефонные аппараты и пр.).

Величина расходов на оплату коммунальных услуг зависит от величины помещения организаций (которая, как правило, достаточно значительная), от количества потребляемой электроэнергии, тепловой энергии, водоснабжения (объем этих расходов соответственно имеет прямую взаимосвязь с количеством сотрудников в организации).

Командировочные расходы в основном имеют место среди руководящего персонала органов Федерального казначейства. Это в основном поездки за рубеж или в другие города России по обмену опытом работы в казначейской системе. Среди прочего персонала имеют место расходы на служебные поездка. Примером таких расходов служит оплата проездного билета курьерам.

Таким образом, расходы, отражаемые в смете организации из системы Федерального казначейства, должны быть очень грамотно спланированы и распределены по надлежащим статьям, но в соответствии с пределами объемов бюджетного финансирования для данных организаций, а также с соблюдением различных установленных норм и нормативов для расчета расходов, устанавливаемых соответствующими органами власти.

Необходимость государственной поддержки сельского хозяйства обусловлена рядом обстоятельств, среди которых не только большая зависимость этой отрасли от погодных условий, но и замедленный, по сравнению с другими отраслями экономики, оборот денег, а также другие особенности, которые приводят к неконкурентоспособности отраслей АПК и существенно снижают его привлекательность для инвесторов. Все это диктует настоятельную необходимость оказания гораздо более существенной помощи сельскому хозяйству со стороны государства.

Государственное регулирование АПК – важнейшая составная часть рыночной экономики, под ней понимается вмешательство государства в его функционирование с целью воздействия на развитие агропромышленного производства и решения продовольственной проблемы.

Государственное регулирование, представляет собой систему мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями. Оно включает в себя – государственную поддержку, административное и правовое воздействие, меры ограничительного характера.

Упоровский район — административно-территориальное и муниципальное образование в Тюменской области России. Административный центр — село Упорово, расположено в 142 км от областного центра. Упоровский район расположен в природно-климатической зоне с резко континентальным характером климата. Климат благоприятен для ведения сельского хозяйства, выращивания зерновых, кормовых и других культур, разведения крупного рогатого скота[2].

На территории Упоровского муниципального района производством сельскохозяйственной продукции занимаются 10 крупнотоварных сельскохозяйственных предприятий, 20 фермерских хозяйств (КФХ) и 7483 личных подсобных хозяйств (ЛПХ).

Из 10 сельскохозяйственных предприятий 6, кроме производства зерна, занимаются производством молока, одно предприятие – ООО «Агрофирма «КРиММ», выращивают картофель и овощи.

Наиболее крупные предприятия это: ООО «Агрофирма «КРиММ», СПК «Емуртлинский», ООО «АПК «Маяк», ЗАО «Нива-Агро».

Также на территории района осуществляют деятельность: ООО «Зенит», ООО «Земля», ЗАО «Русь», ООО «Тобол», ООО «Коркино», ООО «Стерх».

Наиболее крупными КФХ являются: ФХ «Аграрник», КХ Медведева С.Г., КХ «Абдулла», КХ «Радуга».

Рассмотрим в таблице 1 основные показатели характеризующие размеры хозяйств в Упоровском районе.

Таблица 1. Анализ размеров хозяйств Упоровского района

Анализируя данные, приведенные в таблице 1, можно сделать следующие выводы: стоимость валовой продукции за отчетный год возросла по сравнению с предыдущим на 1130197 тыс. руб., стоимость товарной продукции также выросла в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 238668 тыс.руб. Увеличение этих показателей связано с повышением качества производимой продукции. Ориентируясь на численность работников, произошло их сокращение в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 126 человек. Общие размеры землепользования хозяйства уменьшились на 12871 га.

В рамках реализации Государственной программы развития сельского хозяйства [1], государственная поддержка Упоровского района, что представлена на рисунке 1, осуществляется в форме предоставления субсидий из федерального бюджета по следующим направлениям: на развитие отрасли растениеводства, в том числе элитного семеноводства; на развитие отрасли животноводства, в том числе племенного; субсидии на уплату процентов по инвестиционным и краткосрочным кредитам; субсидии на сохранение и восстановление плодородия почв сельскохозяйственного назначения и агроланшафтов как национального достояния России, из них на приобретение минеральных удобрений, химические средства защиты растений, непрограммные инвестиции в основные фонды, прочие субсидии.

Рис. 1 Направления государственной поддержки Упоровского района

На рисунке 1 представлена структура государственной поддержки в Упоровском районе. Наибольший удельный вес в структуре расходов в 2013 году занимают непрограммные инвестиции в основные фонды 21,3%, в области животноводства: субсидии на софинансирование расходных обязательств, на возмещение 1 литра реализованного товарного молока 19,6% и области растениеводства: субсидии на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства 16,4%.

Государственная бюджетная поддержка сельскохозяйственного производства в Упоровском районе осуществляется за счет средств федерального и регионального бюджета[3].

По данным рисунка 2 видно, что наибольший удельный вес в структуре финансирования занимает областной бюджет и в 2013 г. равен 382002 тыс. руб., что составляет около 80%.[4]

Необходимость государственного регулирования в агропромышленном комплексе очевидна, так как преследуется цель обеспечения продовольственной безопасности и улучшения продовольственного снабжения населения страны.

Рис. 2 Структура государственной помощи Упоровского района

Сегодня актуальными становятся не только вопросы, связанные с необходимостью увеличения размеров государственной поддержки, но и эффективным использованием бюджетных средств, выделяемых на поддержку сельского хозяйства субъектов Федерации. Оценка эффективности использования бюджетных ассигнований позволяет проводить мониторинг рационального выделения бюджетных средств, определять приоритетные направления поддержки, увязывать меры государственной поддержки с выполнением товаропроизводителями определенных условий и обязательств перед государством.

Существуют разные методики оценки эффективности использования бюджетных средств. Методика Мухиной Е.Г., позволяет оценивать эффективность совокупной прямой поддержки из бюджетов всех уровней, проводить мониторинг рационального выделения бюджетных средств, определять приоритетные направления поддержки.

Анализ эффективности государственной поддержки сельского хозяйства по товарной продукции показывает, что государственная поддержка используется достаточно эффективно – на каждый рубль государственных ассигнований прирост продукции в 2013 году в Упоровском районе составляет 2 рубля 40 копеек.
[5]

Таблица 2. Расчет показателей эффективности государственной поддержки в Упоровском районе

Все меры государственной поддержки сельского хозяйства по правилам всемирной торговой организации (ВТО) подразделены на три основные группы, условно называемые «корзинами»: зелёной, голубой и янтарной.
[6]

Разделив меры государственной поддержки Упоровского района по требованиям ВТО, на рисунке 3 видно, что в структуре государственной поддержки в 2011и в 2012 годах преобладают меры «янтарной корзины».

В рамках присоединения России к ВТО размер субсидий сельскохозяйственному производству ограничивается. Поэтому необходимо совершенствовать механизм государственной поддержки аграрного сектора.
[4].

Рис. 3 Меры государственной поддержки в Упоровском районе по требованиям ВТО

В связи с чем, с 2013 года была введена, так называемая, несвязная поддержка. Что привело к тому, что в структуре государственной поддержки в 2013 году преобладают меры «зелёной корзины» – 57,8%, а меры «янтарной корзины» составляют только 42,2 %.

Ответные меры были приняты достаточно оперативно нашей исполнительной властью, однако, отчасти они содержали очень спорные решения, например, в виде встречных санкций на импорт иностранных продуктов питания [2], в том числе и на товары, которые в России просто не производятся (особенно это важно в сфере медицины). Обозначенные меры медленно, но верно начали оказывать негативное влияние на российский потребительский рынок [3].

Санкционное противостояние отразилось на финансовой системе России. Так, в пенсионной реформе 2014-2015 года Правительство постановило «заморозить» сроком на год накопительную часть пенсии с целью ее перевода в распределительную систему [4]. Это означает, что у большей части российских граждан в Пенсионном фонде «лежала» накопительная часть пенсии, на которую начислялись проценты, а уже с 2014 года эта практика перестала существовать [5]. При этом самое главное, что такая практика повторится вновь и в 2015 и в 2016 году. На мой взгляд, это одни из первых признаков того, что возрастает косвенная налоговая нагрузка на домохозяйства, потому что у государства возникают трудности в финансовой сфере [6]. А поскольку многие не интересуются так глубоко профильными финансовыми вопросами и иными событиями в сфере государственного управления, то они едва ли перевели или будут переводить деньги в какой-либо негосударственный пенсионный фонд (НПФ), предположительно с большей потенциальной доходностью (см. рис 1) [7].

Рисунок 1. Официальный сайт ПФР

Вместо процентов на суммы накоплений, которые находятся в государственном пенсионном фонде, была проведена индексация [8]. Это, вероятно, меньше тех выплат, которые должны были бы быть произведены, если средства фонда эффективно управлялись, у государства не было бы серьёзных проблем в финансовой сфере и были бы проведены процентные начисления, как это и предполагалось в оригинальном механизме всей системы [9].

В 2007-2008 году наша госкорпорация «Газпром» фактически проигнорировала появление сланцевого газа [10]. Однако привычный ход вещей сохранялся до того момента, когда США не начала добычу сланцевого газа в промышленных масштабах, параллельно отказываясь от импорта. Например, по данным на 2008 г. для промышленных предприятий Америки природный газ продавался в среднем по 9,65 доллара за кубический фут (чуть более 28 литров), что составляло 341 доллар за тысячу кубических метров. В 2012 году природный газ в США продавался уже по 3,88 доллара за тысячу за кубический фут или за 137 за тысячу кубических метров, что на 204 доллара дешевле! [11]

В 2014 г. для промышленных предприятий США природный газ продавался в среднем по 194$ за тысячу за тысячу кубических метров [12]. На 1 сентября 2015 года средняя цена продажи российского газа в Европе во втором квартале составила 251 долларов за тысячу кубометров [13]. Безусловно, данные не совсем точные, но главное – мы знаем, что на рынке существует конкуренция, а если есть один и тот же продукт, то его будут стараться купить по более низкой цене. Именно это и является одной из причин снижения стоимости акций «Газпрома» на фондовом рынке (см. рис. 2). Параллельно этому доходы в бюджет нашего государства существенно сократились [14].

    Рисунок 2. Динамика стоимости акций «Газпрома» с 2008 по 2014 годы

Однако беда, как правило, не приходит одна, и основной источник дохода бюджета нашего государства – экспорт нефтепродуктов, также стал постепенно сокращаться. График цен на нефть представлен на рисунке 3 [15]. В рассматриваемом периоде многие производители стали выбрасывать крупное количество нефтепродуктов на мировой рынок, что вызвало снижение цен.

Рисунок 3. Динамика цены на нефть на мировом рынке

Одновременно на сокращение поступлений валютной выручки в страну негативно отреагировали курсы доллара и евро к отечественной денежной единице (см. рис 4).

Рисунок 4. Динамика курсов доллара и евро в период осени 2015 года

С учетом возникших проблем задача аккумулирования дополнительных финансовых ресурсов обострилась, а в налоговой политике государства перешли к пересмотру существующих налогов. Например, был серьезно пересмотрен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). По планам от применения нового метода расчетов по НДПИ доходы федерального бюджета РоссийскойФедерации в 2016 году должны вырасти на 609 млрд. рублей, в 2017 году на 525 млрд. рублей, а в 2018 году на 476 млрд. рублей [16].

Однако Министерство финансов РФ предложило скорректировать формулу расчета НДПИ и экспортной пошлины на нефть, чтобы изъять у нефтяников дополнительную прибыль, полученную вследствие девальвации рубля. Очевидно, что при этом вырастет налоговая и долговая нагрузка, что может быть чревато многими последствиями. При этом повышение НДПИ вероятнее всего окажет влияние на добычу нефти за три планируемых года, которая из-за этих нововведений прогнозно может снизиться на 100 млн. т. по прогнозам нефтяников. В прошлом 2014 г. добыча нефти в России составила 527 млн.т. К радости отечественных нефтяников этот налог отложили на год.

Еще одним источником поступления финансовых ресурсов в бюджет государства должен был стать «налог на роскошь», который так и не был реализован в России в должной мере. Облагать налогом на роскошь планировалось: недвижимость и транспортные средства по ставке от 0,5 % до 10 %. Недвижимое имущество – в зависимости от площади, начиная от 200 кв. м, элитное жильё стоимостью от 30 млн.руб., при наличии недвижимости стоимостью от 50 млн. до 100 млн. руб. ставка налога планировалась величиной 0,7 %; от 100 млн. до 150 млн. рублей – 1%, а свыше 150 млн. руб. – 10 % [17].

Транспортные средства, являющиеся объектом этого налога должны иметь стоимость не менее 2,5 млн .рублей. Облагать налогом предлагалось такие предметы роскоши, как: самолеты, яхты, вертолёты, дорогие картины, ювелирные изделия, произведения живописи и скульптуры стоимостью от 300 тысяч рублей и выше.

В целом налог на роскошь в размере 1 % предлагалось взимать с соответствующих предметов, стоимость которых составляет 3-5 млн. руб., 3 % – с предметов стоимостью 5 – 20 млн. руб. и 5 % – с предметов стоимостью 20-60 млн. руб., 10 % – с предметов роскоши стоимостью свыше 60 млн. рублей [18].

Все бы ничего, но государство и налоговые службы не учитывали в законопроекте тот факт, что квартира могла достаться по наследству и человек который в ней живет, не сможет заплатить эту сумму, из-за небольших доходов. При этом это все скажется на рынке аренды жилья и прочих связанных с ним вопросов. Но нельзя забывать, что это скорей всего ухудшит многие аспекты, например, процедуру продажи машин и др.

В 2014-2015 году ввели платные парковки в центре Москвы, чтобы разгрузить дороги и уменьшить количество машин на улице. Да в центре такая практика дала положительный результат и теперь планируется сделать платные парковки по всей Москве. По исследованиям Google машины используются в основном в районе 5% в день, исходя из 24 часов. Так, можно рассчитать, что если в Москве 2 000 000 машин, сколько в итоге платят за год, сумма получается, довольна большая (см. рисунок 5).

Так же изменили налоги для индивидуальных предпринимателей для подсчета кадастровой стоимости объектов, сделали дополнительный налог для малого и среднего бизнеса, ввели плату за квадратные метры. Вследствие роста налоговой нагрузки некоторые компании уже начали закрываться.

Рисунок 5. Тарифы на парковочные места как источник дополнительных доходов

Так что же делать? Какие налоги вводить? Все налоги – это дополнительная социально-экономическая негативная нагрузка для населения и хозяйствующих субъектов. Поэтому просто увеличение налоговой нагрузки, это не выход из кризисной ситуации, не самый эффективный инструмент по получению в бюджет потерянной в кризис прибыли. Для того чтобы выйти из этого затруднительного положения, на мой взгляд, сейчас не нужно вводить налоги, нужно постараться простимулировать и увеличивать собственное производство, развивать и повышать конкуренцию во всех секторах экономики. Всё это поможет экономике нашей страны получить положительный импульс и уверенный рост, а не затормаживаться, как, к сожалению, на данный момент.

НДПИ — это прямой федеральный налог, который уплачивается недропользователями. Данный налог установлен и описан в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая была утверждена и вступила в силу 1 января 2002 года. Согласно этой главе объект налогообложения по НДПИ – это полезные ископаемые: добытые из недр на территории России; добывающиеся из недр за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, в т.ч. и арендуемых; извлеченные из фактических отходов или фактических потерь производства добычи, в случае, если такое промышленное извлечение лицензируется. Основной закон, принятый исторически в период формирования добывающего сектора экономики России, это закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» [2].

Плательщиками такого вида налога являются предприятия и физические лица-индивидуальные предприниматели, добывающие полезные ископаемые по лицензии на право пользования недрами. В НК РФ определено, что обозначенные лица подлежат обязательной постановке, осуществляемой в течение 30 календарных дней с момента госрегистрации лицензии на пользование участком недр, на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ.

Вступив в силу, НДПИ объединил в себе ранее действующие налоги и платежи, такие как: платеж за пользование недрами, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Была установлена, применительно к нефти, специфическая ставка НДПИ, корректируемая ценой нефти на мировом сырьевом рынке, а также при помощи валютного курса рубля и соответствующих коэффициентов, которые определены в НК РФ [3].

В 2015 году был нарушен тренд систематического ежегодного роста цены на нефть. Уровни цен на нефть варьировались от 46,3 долларов за баррель в 2009 году до 106,9 долларов за баррель в 2014 году. Однако к началу 2015 года цена нефть резко упала и в течение года не выходила за пределы 70 долларов за баррель. 18 октября 2015 года ее значение составило 47,26 долларов за баррель (см. рис. 1). В связи с этим повысилась степень инвестиционных рисков, затягивая или замораживая реализацию инвестиционных и инновационных проектов [4].

Рисунок 1. Среднемесячные цены на нефть марки Brent в период с 18.08.2014 по16.10.2015гг.

Налоговая база по НДПИ определяется количеством добываемых полезных ископаемых. При добыче учитывается: нефть, природный газ, газовый конденсат (кроме добытого на новых морских месторождениях углеводородного сырья), уголь, а также стоимость иных полезных ископаемых в процессе добычи [5].

Налоговая база по НДПИ – стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок, определяемая обособленно для каждого вида добытого полезного ископаемого. Способ оценивания, исходя из расчетной стоимости, применяется при отсутствии объемов их реализации в соответствующем налоговом периоде [6].

Расчетная стоимость добытых полезных ископаемых определяет самостоятельно налогоплательщик на основании информации налогового учета. При этом применяется такой же порядок признания доходов и расходов, который применяется при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации [7].

По всем видам полезных ископаемых зафиксированы определенные ставки в соответствии со статьей 342 НК РФ. Распределение ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов. Ставки условно разделяются на два вида: твердые, распространяющиеся на нефть, газ, газовый конденсат и уголь (применяются по отношению к налоговой базе исходя из количества добытых природных ресурсов), а также адвалорные, действующие по остальным видам полезных ископаемых (ставки привязываются к стоимости ресурсов). В первом случае законодательство предусматривает понижающие коэффициенты. Их применение возможно только после выполнения плательщиками НДПИ определенных требований НК РФ [8].

Существуют льготные налоговые ставки 0%, применяемые по: полезным ископаемым в части нормативных потерь; попутному газу и др.

В соответствии с действующим законодательством, ставка НДПИ для природного газа составляла 622 рубля за 1 тысячу кубометров – до 31 декабря 2013 года; 700 рублей за 1 тысячу кубометров – до 31 декабря 2014 года. Твердая ставка в размере 788 рублей за 1 тысячу кубометров газа действует с 1 января 2015 года. Налогообложение для природного газа происходит по ставке, умноженной, на коэффициент, значение которых также прописано в действующем законодательстве [9]. Ставка НДПИ в отношении газового конденсата составляла 590 рублей – до 31.12.2013; 647 рублей – до 31.12.2014. Твердая ставка в размере 679 рублей действует с 01.01.2015 года за 1 тонну газового конденсата. Базовая ставка НДПИ при добыче нефти установлена в следующих размерах: 470 рублей – до 31.12.2013; 493 рублей – до 31.12.2014. На 2015 год была запланирована ставка в размере 530 рублей за 1 тонну. Из приведенных статистических данных можно заметить, что ставки НДПИ по различным видам полезных ископаемых растут с каждым годом [10].

Ежегодно законодательство по НДПИ претерпевает изменения, касающиеся ставок. Так в 2014 году было принято решение ввести новый метод расчета ставок НДПИ по добыче газового конденсата и природного газа. Базовый параметр единицы условного топлива стал определяться по каждому конкретному участку, учитывая средние рыночные цены на углеводородное сырье и соотношение природного газа и газконденсата при добыче на таком участке недр. Нужно подчеркнуть, что на коэффициенты влияют различные факторы. Ранее действующая ставка НДПИ по природному газу устанавливалась ежегодно на перспективный период трех лет, при этом добывающие предприятия не были уверены, что их налоговые расходы не увеличатся по прошествии этого периода. Нововведенная методика расчетов позволила снизить риск неопределенности в налоговой сфере, что способствует более точному корпоративному прогнозу результатов деятельности предприятий и поиску путей снижения затрат, при необходимость. Также минимизирован риск резкого повышения НДПИ на газконденсат [11]. Поэтому такое изменение является скорее положительным явлением, прежде всего для функционирования компаний.

Кроме того, с начала 2015 года используется новый порядок расчетов ставков по НДПИ в отношении нефти. Ставки НДПИ на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную были увеличены и на 2015 год составили 766 рублей за 1 тонну вместо запланированных ранее 530 рублей

Порядок и условия взимания НДПИ установлены правительством Российской Федерации, а суммы таких платежей перечисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, представленным в таблице 2. Тем самым данные величины предопределяют не только экономику отдельных добывающих предприятий, но и оказывают существенное воздействие на экономику России в целом. Так в 2013 году сумма поступлений по НДПИ в федеральный бюджет составила 1 640 316 миллионов рублей, в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации 25 490 миллионов рублей; в 2014 году – 2 535 256 миллионов рублей и 40 522 миллионов рублей соответственно. Таким образом, прогнозируемая уплата НДПИ в 2015 году не только будет способствовать наполнению бюджетов субъектов Российской Федерации, но и на 1/3 заполнит федеральный бюджет [12].

В 2014 году Минфин России предсказывал, что в 2015 году выплаты в бюджет по НДПИ на нефть в десять раз должны превысить выплаты от НДПИ на газ. Они ожидали 3,979 триллионов рублей поступлений в бюджет от начислений нефти и 381,214 миллиардов рублей поступлений от газа. Данное ожидание было прописано в законопроекте о федеральном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов [13].

Таблица 2. Установленные нормативы распределения сумм платежей по НДПИ

Согласно таким данным, в 2016 году выплаты в бюджет от НДПИ на нефть запланированы в объеме 4,621 триллионов рублей, газовые выплаты – 394,292 миллиардов рублей, в 2017 году – 5,091 триллионов рублей и 402,388 миллиардов рублей соответственно [14]. По расчетам Министерства финансов, в совокупности по НДПИ на углеводородное сырье должен был принести в бюджет 4,415 триллионов рублей в 2015 году, 5,093 триллионов рублей в 2016 году, 5,589 триллионов рублей в 2017 году. НДПИ на газконденсат по их оценкам должен был привести в бюджет в 2015 году 54,911 миллиардов рублей, в 2016 году – 77,515 миллиардов рублей, в 2017 году – 95,61 миллиардов рублей [15].

В связи с дефицитом бюджета в сентябре 2015 года Президент Владимир Путин поручил правительству проработать задачу пополнении бюджета за счет перенаправления в него сверхдоходов экспортеров нефти, полученных в период и после девальвации рубля. Вследствие этого в октябре текущего года Минфин предложил пересмотреть методику расчета НДПИ на нефть с тем, чтобы повысить поступления в бюджет ориентировочно на 609 миллиардов рублей за 2016 год и еще до 1 триллионов рублей за период 2017–2018 годов. По мнению нефтяников, данное изменение может грозить частичной остановкой многих проектов или вызовет существенное падение добычи.

На данный момент времени базовая ставка НДПИ рассчитывается по формуле, в которой учитывается актуальная текущая цена на нефть, уменьшенная на 15 долларов по текущему актуальному курсу. Начиная с 2016 года такой вычет Министерство финансов предложило установить в рублях по курсу доллара на 2014 год, с условием ежегодной индексации по инфляции, вместо того, чтобы использовать средний курс доллара к рублю в текущем налоговом периоде. В данном случае налогом не облагаемая часть цены на нефть, которая должны быть выражена в рублях, станет меньше. Для вычета предлагалось установить курс доллара в 2016 году – 43,8 рублей, вместо прогнозируемых 63,5 рублей, в 2017 году – 47,1 рублей вместо планируемых 64,8 рублей, а также в 2018 году – в 49,8 рублей вместо 65,8 рублей [16]. Позитивным последствием окажется сокращение вычета: в 2016 году его объем составит только лишь 657 рублей вместо ожидаемых 953 рублей на баррель, в 2017 году — 707 рублей, а ожидалось 972 рублей, в 2018 году — 747 рублей вместо планируемых 987 рублей. Из этого следует, что государственный бюджет пополнится дополнительными доходами в объеме 609 миллиардов рублей в следующем году и еще 525 и 476 миллиардов рублей в 2017-2018 годах соответственно.

При существующей системе расчетов налога государство изымает в виде НДПИ и экспортных пошлин от 35% при низких ценах на нефть, в случае, если они ниже 40 долларов за баррель, и до 48% (при стоимости выше 110 долларов за баррель) выручки, что представлено в материалах Минфина. При корректировке формулы налоговые изъятия могут составить от 45 до 47% от совокупной выручки добывающего предприятия.

В середине октября текущего года Правительство России приняло окончательное решение по вопросам изменения проводимой налоговой политики в топливно-энергетическом комплексе (ТЭК). Руководство страны приняло решение не оказывать давления на нефтяную отрасль и тем самым заморозить пошлину на нефть до конца августа. Помимо решения вопроса касающегося нефти, правительство решило повысить НДПИ на газ на весь 2016 год. Согласно новым правилам, в методике расчетов вводится дополнительный коэффициент, представляющий экспортную доходность добытого газа. Эта единичная корректировка обеспечивает повышение единицы условного топлива на 36,7 % *(исключительно для «Газпрома»).

Сохранение ставок позволяет поддерживать нефтеперерабатывающих организаций, не успевших провести модернизацию перерабатывающих мощностей, т.к. сохранившийся уровень ставов вывозных таможенных пошлин на нефть повышает маржинальность деятельности компаний. Сохранение ставков не должно привести к увеличению стоимости нефтепродуктов, т.к. ставки вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты пропорциональны ставкам вывозных таможенных пошлин на нефть. Помимо этого, было принято решение о изменении ставок на: добычу полезных ископаемых по нефти, газу и газовому конденсату. Такое действие сможет пополнить бюджет страны дополнительно на 101,6 миллиардов рублей.

Вследствие подобных изменений необходимо будет скорректировать инвестиционные программы нефтяных и газодобывающих компаний. Ранее президент «Роснефти» и глава «Газпром нефти» прогнозировали снижение добычи нефти на горизонте трех лет на 25–30 миллионов тонн ежегодно из-за повышения налогового давления на отрасль. Также считается, что может сократиться совокупный объем инвестиций. По данным за первое полугодие текущего года при условиях снижения общего денежного потока в нефтяной отрасли произошло увеличение инвестиционных вложений российскими нефтяными компаниями. Такая ситуация сложилась, вероятно, за счет сокращения денежного потока, что подтверждается снизившимися налоговыми отчислениями, при одновременно получении компаниями прироста остающихся в их распоряжении финансов за счет опережающего роста рублевых сумм налоговых вычетов по НДПИ и экспортным пошлинам, а никак не за счет сокращения уровня собственных издержек.

По мнению экспертов, ежегодное увеличение налоговой нагрузки по НДПИ в среднем прогнозируется на уровне 6 %. Именно в первом году реализации предложенных мер рост нагрузки должен составить – 7,6 %, в связи с чем, основные последствия от вероятного внедрения предложенных мер можно ожидать к первой половине 2017 года. Рост налоговой нагрузки может оказать существенное влияние на небольших участников рынка нефтедобычи путем снижения доходность их бизнеса.

Таким образом, непрекращающиеся налоговые маневры усложняют нефтяным компаниям оценку эффективности их проектов и привлечение инвестиций в новые регионы по нефтедобыче. Как показывают данные, налог на добычу полезных ископаемых – наиболее прибыльный в России. Отечественная нефтяная отрасль получала существенную бюджетную поддержку на протяжении долгого времени. При этом даже в период кризиса нефтедобывающие компании оказались в выигрыше от девальвационных процессов, которые компенсировали снижение цен на нефть. Экспортные контракты составляются в долларовом эквиваленте, а отчитываются отечественные нефтяные компании в рублях. Нефтянка отрасль на данный момент единственная, пережившая относительно безболезненно дополнительную налоговую нагрузку. Именно поэтому государство, как и прежде, надеется получать высокий доход от отчислений для покрытия дефицита бюджета. Однако чрезмерный рост налогового давления на отрасль может вызвать снижение добычи нефти и как следствие уменьшить поступления средств в бюджет. Поэтому правительству следует найти баланс при увеличении давления на нефтяную отрасль и не отклоняться от него, иначе произойдет обратный эффект.

Важность развития аграрного сектора экономики отмечена в специальном федеральном законе «О развитии сельского хозяйства» [1], в государственной  программе развития сельского хозяйства на 2013-2020 годы [2], в соответствии с которыми комплекс нормативных правовых актов принят на уровне субъектов Российской Федерации [3].

В развитых странах государство активно вмешивается в деятельность аграрного сектора путем осуществления политики, направленной на поддержку и формирование оптимальной структуры сельскохозяйственного производства – до 30% расходов консолидированного бюджета направляется на финансирование сельского хозяйства. В России удельный вес федерального бюджета составляет до 3%.

Таблица 1. Удельный вес расходов федерального бюджета РФ  на развитие сельского хозяйства

Уровень поддержки государством аграрного сектора в США, Канаде странах Евросоюза в десятки раз больше, чем в России. В России сумма поддержки на 1 гектар не больше 35 долларов, в США – 750долларов, в ВТО – 350долларов.

Наибольший удельный вес государственной поддержки в доходах производителей наблюдается в Норвегии – 60,64%, Швеции – 53,86%, Японии – 50,01%. Наиболее самостоятельны в формировании дохода производители Австралии – 2,23%, США – 7,04%. В России в 1986 году данный показатель составлял 83%, а в связи с переходом к рынку наблюдались отрицательные значения данного показателя: в 1992 году – минус 110%, 1993 году – минус 29%. В 2010 году данный показатель составил 21,37%, что характеризовало усиление роли государственных финансов в формировании доходов отечественных производителей. В последние годы размер субсидий к сумме выручки в среднем по России составляет около 10%, во УрФО – около 15%, в Тюменской области он выше – около 30%.

Таблица 2. Размер субсидий к сумме выручки по федеральным округам и отдельным субъектам РФ, (%)

В Тюменской области по сравнению с регионами-соседями объем государственной поддержки выше, и ежегодно составляет 3-4% от расходов областного бюджета. Однако, темпы снижения объемов велики: в 2011году – около 7 млрд. рублей, в 2012году – 6 млрд. рублей, в 2014 году – 5,8 млрд. рублей. В общей сумме расходов региональный бюджет занимает до 90%.

Таблица 3. Структура бюджетных расходов на АПК Тюменской области

Рассматривая структуру бюджетных расходов на АПК Тюменской области по отраслям, необходимо отметить, что наибольший удельный вес занимают расходы на животноводство – более 40% в течение трех лет.

Таблица 4. Структура бюджетных расходов на АПК Тюменской области

В структуре бюджетных расходов на господдержку отрасли животноводства необходимо отметить, что наибольший удельный вес занимают субсидии на продукцию – от 40 до 47 процентов. Резко снизился удельный вес субсидий на развитие МТБ – на 13%.

Таблица 5. Структура бюджетных расходов на господдержку животноводства Тюменской области

В структуре бюджетных расходов на господдержку отрасли растениеводства наибольший удельный вес занимают субсидии на развитие МТБ – в 2012 году – 50%, однако к 2014 году их удельный вес снизился на 25%. Появилась несвязанная поддержка – 23%, но исчезли субсидии на ГСМ [4].

Таблица 6. Структура бюджетных расходов на господдержку растениеводства Тюменской области

Исследуя финансовую поддержку аграрного сектора, нужно уточнить понятие эффективности. По мнению О.А. Фролова эффективность государственной финансовой поддержки – это сложная экономическая категория, показывающая максимальную производственную отдачу от совокупности средств и выгод, получаемых сельскохозяйственными производителями и сельскими территориями безвозмездно или на льготных условиях из бюджетов разных уровней, а также от действия законодательных и других государственных мер, обеспечивающих условия эффективного функционирования сельхозпроизводства и жизнедеятельности на селе [5].

Требование эффективности использования бюджетных средств устанавливается Бюджетным Кодексом РФ ст. 34 дает следующее определение принципа эффективности использования бюджетных средств – при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности) [6].

Контроль эффективности государственной поддержки можно разделить:

• Контроль эффективности мер господдержки;
• Контроль эффективности использования средств господдержки.

На слайде представлена сравнительная характеристика данных видов контроля.

Таблица 7. Сравнительная характеристика контроля эффективности господдержки

Так, по области применения – контроль эффективности мер - охватывает все аспекты, связанные с реализацией конкретной меры господдержки (подпрограммы или программы в целом) в региональном или всероссийском масштабе. Контроль эффективности использования средств господдержки – охватывает аспекты, связанные с использованием средств в рамках конкретной меры господдержки.

По целям – контроль эффективности мер - направлен на выработку рекомендаций по повышению эффективности реализуемой или запланированной меры господдержки, выражение мнения о ее целесообразности в перспективе. Контроль эффективности использования средств господдержки – направлен на оперативное принятие мер и выработку рекомендаций по повышению эффективности либо возврату неэффективно использованных средств в бюджет [7].

Экономическую эффективность мер господдержки характеризуют показатели отдачи бюджетных средств, а также производительности труда, заработной платы, количества созданных дополнительных рабочих мест, обеспечения населения продовольствием, дополнительного поступления налогов в бюджеты всех уровней, уровня рентабельности.

Оценивая эффективность мер господдержки в рамках основных государственных документов – Нацпроекта и госпрограмм отмечается, что в России созданы благоприятные условия для привлечения в подотрасли АПК частного капитала. На 1 рубль государственной поддержки в АПК привлекается 10 рублей частных инвестиций. Совокупный инвестиционный портфель составляет более 1,9 трлн. рублей и обеспечивает устойчивые темпы развития и модернизации АПК в течение 5 лет [8].

С каждым годом реализации программы объем господдержки должен расти, и в 2020г. по сравнению с 2012г. рост составит 46,4%. В ее структуре увеличится доля поддержки растениеводства, однако сокращается поддержка МФХ. При неизменном удельном весе поддержки животноводства резко сократится поддержка кредитования  подотрасли.

Таблица 8. Объем и структура господдержки АПК России (в рамках Госпрограммы).

В результате реализации госпрограммы удельный вес российской продукции в общих ресурсах должен составить: зерна – 99,7%, растительного масла – 87,7%, картофеля – 98,7%, мяса и мясопродуктов – 88,3%, молока и молокопродуктов – 90,2%.

Достижение плановых ориентиров и есть оценка эффективности программы [8].

Таблица 9. Эффективность расходования бюджетных средств за годы реализации Госпрограммы.

Экономическая эффективность расходования бюджетных средств в рамках госпрограммы свидетельствует о невысокой их результативности. Коэффициент эффективности в среднем составит 0,85, это означает, что на 1 руб. израсходованных средств будет дополнительно произведено продукции только 85коп.

Рассматривая эффективность использования средств господдержки выделяют различные методики ее оценки:

1.Методика оценки эффективности использования бюджетных средств, предоставляемых в виде субсидий, включает расчет следующих критериев эффективности:

• прирост производства продукции сельского хозяйства в целом и по отраслям в стоимостном выражении на 1 руб. субсидий;
• объем субсидий на 1 га сельскохозяйственных угодий;
• уровень рентабельности проданной сельскохозяйственной продукции в целом и по отраслям в разрезе показателей без учета и с учетом субсидий;
• прирост товарной продукции сельского хозяйства, полученный за счет государственной поддержки.

Для более объективной оценки эффективности необходимо учитывать, следующие результаты деятельности сельскохозяйственных организаций:

• инвестиции в основной капитал за счет собственных средств, чистая прибыль за вычетом средств бюджетной поддержки;
• заработная плата работников, занятых в сельхозпредприятиях;
• налоги, сборы и обязательные платежи.

2.Также важным показателем является бюджетная эффективность, которая рассчитывается как отношение сумм налогов, сборов и других платежей предприятий аграрного сектора, поступивших в казну, к размеру их государственных субсидий. При таком способе расчета можно определить реальную отдачу от федеральной и региональной государственной поддержки.

3.В работах Н.Г. Барышникова и Д.Ю. Самыгина предлагается исследовать влияние бюджетной поддержки на развитие сельского хозяйства с учетом природно-экономических факторов хозяйственной деятельности.

В основе методики лежит деление эффекта (объёма товарной продукции) на две части, одна из которых формируется под влиянием природно-экономических условий, другая – за счёт вложенных ресурсов. Следовательно, показатель эффективности также представлен как эффективность, сформированная за счёт вложенных средств и эффективность, сформированная за счёт природно-экономических факторов.

С использованием показателей, рассчитанных по приведённой методике, можно более объективно взглянуть на деятельность каждой сельскохозяйственной организации в отдельности, повысить ответственность и контроль получателей господдержки за использованием бюджетных средств [9].

4. Методика Мухиной Е.Г. позволяет оценивать эффективность совокупной прямой поддержки из бюджетов всех уровней, проводить мониторинг рационального выделения бюджетных средств, определять приоритетные направления поддержки [4].

Эффективность поддержки определяется показателями:

• Прироста продукции (валовой     ВП или      ТП товарной) от поддержки;
• Эффективности поддержки (ЭП)  через прирост валовой и товарной продукции, т.е. на каждый выделенный рубль бюджетных средств прирост валовой и товарной продукции составил столько-то рублей или копеек.

Показатели эффективности поддержки можно определить по всей сельхозпродукции,  а так же по растениеводству, животноводству в денежном выражении в разрезе хозяйств, районов и природно-климатических зон области.

Таблица 10. Расчет  показателей эффективности государственной поддержки в СПК «Емуртлинский» за 2014г.

На слайде представлен расчет эффективности прямой бюджетной поддержки в 2014г. в СПК «Емуртлинский». Рассчитанные показатели по отраслям, в целом по хозяйству как по приросту валовой, так и товарной продукции составили больше единицы. То есть каждый вложенный бюджетный рубль дает более 1 рубля прироста валовой и товарной продукции.

Таблица 11. Показатели эффективности государственной поддержки в СПК «Емуртлинский» в динамике за 3 года.

Можно проследить показатели в динамике – причем в 2014г. по сравнению с 2012г. показатели эффективности снизились. И в сравнении с другими хозяйствами – например с Учхозом, где эти показатели ниже.

Таблица 12. Показатели эффективности государственной поддержки в СПК «Емуртлинский» и  ФГУП «Учхоз ТГСХА» в 2013 г.

Можно проследить показатели в динамике по району – в 2014 году по сравнению с 2010г. Эффективность поддержки по приросту валовой продукции снизилась в Упоровском районе  снизилась на 2 копейки, а по приросту товарной продукции – возросла на 2 копейки.

Таблица 13. Расчет  показателей эффективности государственной поддержки в Упоровском районе Тюменской области

Госпрограмма до 2020г. разработана на следующих принципах:

1.Сохранены эффективные направления и меры поддержки сельского хозяйства и даже введены новые – в рамках присоединения России к ВТО размер субсидий сельскохозяйственному производству будет снижен вдвое. Кроме того в условиях ВТО ограничивается объем прямой господдержки, как искажающей цены и конкуренцию на рынке.

Таблица 14. Объемы финансирования сельского хозяйства России по требованиям ВТО.

Поэтому появилась необходимость реформирования механизма бюджетной поддержки. В связи с чем с 2013 года был введено погектарное субсидирование  – как вид поддержки, не запрещенный условиями ВТО.

Таблица 15. Распределение субсидий из федерального бюджета на оказание несвязанной поддержки в растениеводстве (2013г.)

Однако размер нового вида поддержки очень мал – 331 руб. на 1га, при средних затратах на производство сельскохозяйственных культур 6-7тыс. руб. (менее 7% операционных затрат). Но даже и эти небольшие деньги распределены неравномерно по регионам – в «фаворитах» находятся самые благополучные по природно-климатическим, почвенным и экономическим условиям регионы, а самыми обделенными оказались Уральский, Сибирский и Дальневосточный округа (где самая низкая плотность населения, высокий его отток и где особенно необходима поддержка государства).

Конечно, есть преимущества такого вида поддержки:

• Прибавка к доходам сельхозтоваропроизводителей;
• Поддержка неблагоприятных для сельхозпроизводства территорий;
• Гарантия при финансовых операциях

Но выделяют и недостатки такого вида субсидий:

• Высокие бюджетные затраты (около 5 евро на га не компенсируют даже отмененные льготы на дизтопливо и удобрения);
• Отсутствие мотивации для модернизации и увеличения качества и количества произведенной продукции («пенсия» для фермера…); и др.

Министерством Сельского хозяйства России разрабатывается Концепция мер поддержки отечественных производителей и переработчиков сельхозпродукции на основе механизмов внутренней продовольственной помощи в рамках «зеленой корзины» ВТО. Критерием оказания такой помощи является доход семьи, если он не превышает установленного процента к уровню бедности. В США такая помощь охватывает 86млн.чел., в Евросоюзе – 18млн.чел., не считая школьников, в  России программы «Школьное молоко» в отдельных регионах действуют с 2001г. Однако объектами продовольственной помощи могли бы стать около 50млн.чел. Суть этой помощи – закупка продовольственного сырья и продовольствия, формирование продовольственных фондов, системы распределения продуктов. Обслуживающая этот процесс торговая система должна быть государственной и закупать продукцию по рыночным ценам у отечественных производителей, что приведет к росту их товарной продукции, денежных ресурсов, и уменьшению потребности в господдержке (в т.ч. видов «желтой корзины» ВТО).

2.Принцип – государственно-частное партнёрство, в рамках которого государство может брать на себя при реализации инвестиционных проектов финансирование расходов, не ограниченных условиями ВТО:

1.Инфраструктурное обеспечение производственных объектов, путем подключения их к сетям электро-, водо-, и газоснабжения, подведение к ним дорог с твердым покрытием и т.п., что позволит предпринимателям сконцентрировать вложение собственных средств на строительстве производственных объектов.

2.Финансовое участие правительства в программах страхования и обеспечения доходов и выплаты в порядке помощи при стихийных бедствиях. Расчет выплат по условиям ВТО будет вестись не от стоимости недополученного урожая или животноводческой продукции, а только от потерь производителя в доходе.

3.Практически неограниченные возможности субсидирования в рамках «Программ региональной помощи». Право на такие выплаты предоставляются производителям в неблагоприятных районах.

Государственно-частное партнёрство наиболее полно проявляется в субсидировании кредитов. В настоящее время необходимы меры, которые дадут агробизнесу возможность получать “дешевые” кредиты, обеспечивающие инвестиции с целью реализации программ импортозамещения.

Проблемы, которые возникли, в том числе в АПК в конце прошлого года, когда произошли серьезные изменения курса валют, что заставило сконцентрироваться на том, как заниматься импортозамещением в условиях проблем с доступностью кредитов [10].

Рис. 1. Удельный вес субсидий на возмещение части процентной ставки по кредитам и займам в общем объеме господдержки АПК в 2014г.

АПК является одной из самых закредитованных отраслей, а банки и в хорошие времена не спешили давать агробизнесу займы, сейчас же, с ростом ставок и введением санкций, они стали относиться к кредитованию низкорентабельной в целом отрасли еще осторожнее. Но импортозамещение подразумевает инвестиции, а инвестиции – это кредиты, одно без другого невозможно.

3. Принцип - софинансирование сельского хозяйства из федерального бюджета и региональных бюджетов, пожалуй, самый проблемный. Было бы целесообразно изменить принцип софинансирования субъектов Российской Федерации, разделить федеральную и региональные поддержки. Федеральные деньги давать напрямую непосредственно сельхозпроизводителям. Заключать соглашения непосредственно с каждым сельхозпроизводителем и при заключении соглашений рассматривать не области и регионы, а именно конкретные хозяйства, конечно работы больше, но в век информационных технологий – это не так сложно. В этом случае система господдержки будет работать эффективней, и каждый получатель будет иметь равные возможности доступа к федеральному финансированию.

Другими актуальными вопросами совершенствования являются следующие:

• Господдержка должна быть гарантированной на длительный период.
• Должна быть прозрачной для планирования.

Для этого необходимо четче планировать наполняемость аграрного бюджета региона и бюджет Министерства, предусматривая достаточное количество денежных средств, необходимых для оказания полного объема государственной поддержки всем участникам сельскохозяйственного рынка.

• Необходима разработка методов оценки эффективности оказания господдержки АПК.

В связи с этим можно предложить создание открытого реестра предприятий, получающих господдержку. В нем должны отображаться объемы получаемых субсидий, инвестиций, плановая мощность производства продукции и другие показатели, которые позволят сделать рейтинг предприятий, получающих государственную поддержку, и оценить ее эффективность.

Это позволит бизнесу заимствовать опыт лучших представителей отрасли, а государству – отсечь от госпомощи неэффективные предприятия.

Подводя итог, необходимо отметить, что господдержка эффективна, иначе многие сельскохозяйственные товаропроизводители были бы убыточными.

Проблемы анализа социально-экономического развития регионов довольно широко рассмотрены отечественными учеными. Региональные факторы экономического роста и устойчивого развития, разработаны в трудах отечественных экономистов: И.Ю. Блама, В.С. Бильчака, А.Г. Гранберга, Т.Н. Губайдуллиной, В.И. Гурмана, В.И. Данилова-Данильяна. Анализ социально-экономического развития Белгородского региона за последние годы представлен в статьях местных периодических изданий таких авторов как: Ш. И. Альгиманто, Е. И. Дорохова Е. С. Придворова, Н. С. Кузина, И. С. Винюкова.

Белгородская область входит в состав Центрально-Чернозёмного экономического района (чернозёмы составляют 77% территории) и Центрального федерального округа (ЦФО) Российской Федерации, расположена в 500-700 км от Москвы. [1] Областным центром является г. Белгород с населением в 387 тыс. человек, общая численность населения области составляет 1 549 тыс. человек.

Динамика абсолютной численности населения области положительна, в отличии от большинства регионов ЦФО. Прирост населения в области обусловлен миграционными потоками, в том числе из соседней Украины, однако их интенсивность снижается. Общий прирост населения составил около 45 тысяч человек с 2000 г., несмотря на то, что естественный прирост на протяжении последних 15 лет остается отрицательным. Тем не менее, кривые смертности и рождаемости постепенно сближаются, что обусловлено снижением уровня смертности до уровня 13,9 на 1000 человек, а также постепенным ростом рождаемости (с 8 человек на 1000 населения в 2000 г. до 11,5 человек на тысячу населения в 2015 г.) [2, с. 45] В связи с этим также наблюдается старение населения и рост ожидаемой продолжительности жизни при рождении за рассматриваемый период до уровня 72,6 лет. В общей структуре населения преобладает городское (66%), а также женское население над мужским (53,9% и 46,1% соответственно), что типично для регионов ЦФО. [2, с. 38]

Белгородская область является развитым аграрно-индустриальным регионом нашей страны. Ключевой экономический показатель развития области – валовый региональный продукт (ВРП) демонстрирует неуклонный рост за последние 15 лет до уровня 619 млрд. рублей (4-й показатель в ЦФО). [3] Также, соответственно, увеличивается ВРП на душу населения, который достиг 40 тыс. руб. в 2014 г. Область обладает хорошим инвестиционным климатом, в 2015 г. объём инвестиций в основной капитал региона составил около 146 млрд. руб. Тем не менее, бюджет области остается дефицитным на протяжении последних пяти лет. Основными отраслями хозяйства Белгородской области являются: обрабатывающее производство (34%), сельское хозяйство с долей в 22%, оптовая и розничная торговля – 12,6% и добыча полезных ископаемых (9,7%). [3] В структуре промышленности преобладает обрабатывающее производство (77%). Отдельно выделим аграрно-промышленный комплекс региона, где наблюдаются одни из наибольших темпов роста объема производства продукции. Так объем производства сельскохозяйственной продукции с 2000 г. по 2015 в денежном выражении (в фактически действовавших ценах) возрос более чем в 14 раз и составил 218 млн. руб. в прошлом году.

Стоит отметить, что развитие сельского хозяйства в области осуществляется программно-целевым методом. [4] Последовательное развитие сельскохозяйственного производства обусловлено относительно благоприятной обстановкой на внутреннем рынке продовольствия, что напрямую связано с общегосударственной политикой в сфере импортозамещения и обеспечения продовольственной безопасности России, а также за счет реализации приоритетного национального проекта “Развитие АПК”. В долгосрочной перспективе продолжается развитие АПК региона в соответствии с целевой программой «Развитие сельского хозяйства и рыбоводства в Белгородской области на 2014 – 2020 годы». [5]

Белгородская область входит в лидеры среди регионов России по качеству жизни населения (6 место в 2015 г.) Наблюдается устойчивая положительная динамика роста среднедушевых доходов населения и увеличения разрыва между этим показателем и прожиточным минимумом, так в 2015 г. среднедушевые доходы и прожиточный минимум составили 27 907 и 8 134 рублей соответственно. В регионе довольно низкий уровень безработицы – 4,1% (по России 5,6% в 2015 г.) и высокий уровень занятости населения – 65,7%. [2, с. 50]

На основании проведенного анализа социально-экономического состояния Белгородской области за последние годы, выявлены наиболее важные, на наш взгляд, сильные и слабые стороны в развитии региона и, соответственно, представлены основывающиеся на них потенциальные возможности и угрозы, что наглядно представлено в таблице 1. [6]

Таблица 1 – SWOT-анализ социально-экономического развития Белгородской области

С целью реализации широких возможностей в сфере аграрно-промышленного комплекса Белгородской области, наглядно продемонстрированных в приведенном SWOT-анализе развития рассматриваемого региона, нами предлагается создание территории опережающего развития: «Агропромышленный комплекс Белгородской области» на период до 2025 года. Актуальность создания территории опережающего развития выражается:

- в наличии плодородных черноземных почв в области, в том числе временно неиспользуемых;

- в повышении спроса на отечественные продукты с/х;

- в низком уровне занятости сельских жителей;

- в развитой перерабатывающей и пищевой промышленности региона.

Главная стратегическая цель выдвигаемого проекта – это формирование эффективного сельскохозяйственного производства, являющегося конкурентоспособным участником внутрироссийского рынка и обеспечивающего потребности населения, пищевой и перерабатывающей промышленности в ключевых продуктах сельского хозяйства. На этой основе нами прогнозируется обеспечение устойчивого развития территорий села, увеличение занятости сельских жителей посредствам создания новых рабочих мест и улучшения показателей их жизни.

Мероприятия по созданию территории опережающего развития включают следующее:

1) воспроизводство земельных и других природных ресурсов, с целью перехода на биологическое земледелие;

2) модернизация отраслей сельского хозяйства области;

3) дифференцированную политику для различных экономических укладов;

4) развитие инфраструктуры агропродовольственных рынков;

5) обеспечение АПК молодыми и компетентными кадрами;

6) создание условий для устойчивого развития сельских территорий по средствам совершенствования управления агропромышленным комплексом.

Реализация мероприятий по созданию территории опережающего развития позволит обеспечить развитие АПК и Белгородской области в целом. Среди предполагаемых совокупных итогов реализации мероприятий по созданию территории опережающего развития можно выделить приведенные ниже качественные и количественные результаты (индикаторы):

1. Повышение конкурентоспособности и эффективности АПК области.

2. Рост объемов производства с/х продукции к 2025 году по сравнению с 2015 годом в сопоставимых ценах составит 2,1 раза, объема производства пищевых продуктов в 2,5 раза в сопоставимых ценах к 2015 году.

3. Пропорциональный рост производства основных видов продукции сельского хозяйства (зерна, сахарной свеклы, скота и птицы на убой) и пищевых продуктов (мяса, сахарной свеклы, молока).

4. Развитие инновационных технологий обработки и удобрения угодий, производства различных видов продукции сельского хозяйства.

5. Создание нескольких тысяч высокопроизводительных рабочих мест.

6. Повышение уровня жизни сельского населения.

Таким образом, Белгородская область является динамично развивающимся индустриально-аграрным субъектом ЦФО России. Область демонстрирует устойчивые темпы развития всех отраслей экономики и увеличение уровня жизни населения, являясь притягательным регионом для мигрантов из соседних областей и стран.   Регион обладает огромным промышленным, научным и сельскохозяйственным потенциалом, в связи с этим необходимо особое внимание уделять развитию и совершенствованию АПК, так как потенциальные и стартовые возможности в этой сфере одни из самых больших в нашей стране.

На этом фоне Центральный Банк России совместно с  Министерством финансов представили новую концепцию добровольной системы пенсионных накоплений, согласно которой работодатели больше не будут перечислять 6% от фонда оплаты труда на накопительную часть пенсии, а все 22% пойдут в страховую часть. Теперь для увеличения будущей пенсии работникам   придется со своей зарплаты отправлять часть средств в выбранный НПФ. Откладывать можно будет от 1% и эта сумма не ограничивается 6%, для тех, кто на это решиться распространятся специальные налоговые льготы, но пока не уточняется какие именно. Во время двухлетнего переходного периода будущие пенсионеры смогут подать заявление о переводе накоплений в выбранный НПФ, средства так называемых «молчунов» перейдут в страховую часть. Взносы будут удерживаться работодателем из зарплаты работника и направляться в НПФ напрямую или через пенсионного администратора.

Добровольной эту концепцию можно назвать только отчасти,  точнее подошло бы название добровольно-принудительная. Согласно предложениям Минфина и ЦБ каждый работающий гражданин автоматически подписывается на отчисления со своей зарплаты – 0% в первый год, 1% во второй год, и так до 6%. Для отказа от этих отчислений нужно написать заявление, которое аннулируется каждые 5 лет. Если ко всему этому работодателей как-то заинтересуют в том, чтобы как можно больше сотрудников участвовало в этой системе, учитывая чрезвычайно низкий уровень знаний граждан о принципах пенсионной системы, многие люди даже не узнают о том, что в ней участвуют.

Что же означает и к чему может привести эта реформа? Означает она, прежде всего то, что правительство предпочло кратковременное решение дефицита бюджета долгосрочным структурным изменениям пенсионной системы, а чтобы полностью не отказываться от накопительной части решили оставить ее в формате добровольной. По словам главы Ассоциации негосударственных пенсионных фондов (АНПФ) Сергея Белякова в любом формате, кроме обязательного, накопительная система в России работать не будет [3].

Для того чтобы задуманная система работала, вклады в НПФ должны быть привлекательней чем в банки, но многие НПФ начали показывать уровень доходности, сравнимый с банковскими вкладами, только с 2015 года и на данный момент статистические данные по ним не внушает достаточного уровня доверия.  Кроме того, минусом предложенной концепции добровольных пенсионных накоплений является не полное право собственности на пенсионный капитал. Если с банковского вклада в любой момент можно снять вложенные средства, то в случае с добровольными вкладами в НПФ можно будет снять только часть, и при определенных условиях (сложных жизненных ситуациях, проблемах со здоровьем).

Новая система ориентирована на состоятельную часть населения, на тех, у кого уровень зарплаты выше среднего. Для той части граждан, кто зарабатывает больше 50 тысяч рублей в месяц, она решит проблему, связанную с дополнительным пенсионным обеспечением, но это всего лишь 15% от работающего населения [4]. Согласно результатам опроса Национального агентства финансовых исследований (НАФИ) лишь у 27% опрошенных есть сбережения в виде акций, облигаций и других ценных бумаг или просто наличных [5]. Встает вопрос, какой процент из 31 млн. граждан, решивших отправлять 6% пенсионных отчислений в НПФ, будут заинтересованы добровольно откладывать в них средства из своих зарплат. Ярким примером служит существующая программа софинансирования пенсионных накоплений, в которой на 2015 год участвовало 2,5 млн. россиян, что говорит о неготовности населения вкладывать в пенсионную систему дополнительные средства.

Хотя предложенная система имеет свои плюсы, и она лучше, чем существующая сейчас программа софинансрования, при нынешних экономических условиях, при том, что рынок НПФ только начал свое становление, данная система не будет работать эффективно. Стоит отметить, что если накопительная система будет работать не эффективно, пенсионная система, по сути, вернется к распределительной, согласно которой пенсии выплачиваются за счет  налогов, уплачиваемых работающими гражданами [6]. При нынешней демографической обстановке это обернется коллапсом пенсионной системы. Ведь изначальный смысл перехода к смешанной распределительно-накопительной был в том, чтобы снять с государства часть ответственности за старость своих граждан и снизить негативный эффект от старения населения.

Нельзя не отметить, что Россия столкнулась с сокращением источников формирования долгосрочного инвестиционного ресурса. Именно НПФ, а не банки, являются источниками долгосрочных инвестиций. Нынешняя накопительная система всех вовлекает в процесс создания дополнительных сбережений. Кроме того, она позволила создать индустрию негосударственных пенсионных фондов. НПФ имели серьезный приток ресурсов, они расширяли возможности инвестирования в экономику. При реализации принципов добровольной накопительной системы, объемы этих ресурсов существенно сократятся, что уменьшит объемы индустрии НПФ.

Предложенная концепция добровольной системы пенсионных накоплений идеально бы подошла как дополнение к нынешней системе, при условии разморозки накопительной части пенсии. В этом случае более обеспеченная часть населения позволила бы увеличить приток средств в НПФ, а экономика продолжила бы получать необходимые ей длинные деньги. К сожалению, в ближайшие время это труднореализуемо из-за дефицита бюджета, для этого пришлось бы сокращать другие статьи. Остается надеется, что в будущем, при нормализации экономической обстановки, правительство рассмотрит вариант восстановления прежней накопительной системы, оставив при этом положительные моменты новой.