Основным показателем при анализе результатов деятельности любого коммерческого банка является полученная прибыль, которая определяется как разница между поступившими доходами и произведенными расходами за отчетный период. Источником такой информации прежде всего является отчет о финансовых результатах, состоящий из двух разделов – «Прибыли и убытки» и «Прочий совокупный доход». Оценка доходности деятельности банка позволяет руководству сформировать кредитную, инвестиционную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать мероприятия, направленные на получение банком максимальной прибыли [1, с. 510]. На примере одного из крупнейших региональных банков Центрального федерального округа – ПАО «Курскпромбанк» – проведем анализ доходов и расходов с целью изучения основных источников прибыли банка и перспективных направлений его деятельности, используя отчет о финансовых результатах данного учреждения. В таблице 1 представлены данные о прибылях и убытках ПАО «Курскпромбанк» за 2016-2018 гг. [2].
Таблица 1 – Данные о прибылях и убытках ПАО «Курскпромбанк», тыс. руб.
Раздел 1. Прибыли и убытки |
|||
Наименование статьи |
2016 г. |
2017 г. |
2018 г. |
1. Процентные доходы, всего |
2285892 |
2323540 |
2203293 |
1.1 от размещения средств в кредитных организациях |
342337 |
378355 |
322612 |
1.2 от ссуд, предоставляемых клиентам, не являющихся кредитными организациями |
1892810 |
1901086 |
1707097 |
1.4 от вложения в ценные бумаги |
50745 |
44099 |
173584 |
2 Процентные расходы, всего |
973732 |
878759 |
813057 |
2.1 по привлеченным средствам кредитных организаций |
660 |
444 |
571 |
2.2 по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями |
973072 |
875663 |
811717 |
2.3 по выпущенным долговым обязательствам |
0 |
2652 |
769 |
3. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
1312160 |
1444781 |
1390236 |
4. Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: |
-428244 |
-465353 |
-493069 |
4.1 изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам |
-3180 |
3322 |
-2814 |
5. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
883916 |
979428 |
897167 |
10 Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
37693 |
27069 |
33340 |
11 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
-5540 |
-6358 |
-6596 |
14 Комиссионные доходы |
363684 |
413301 |
437801 |
15 Комиссионные расходы |
58887 |
63133 |
79820 |
18 Изменение резерва по прочим потерям |
-74151 |
-31448 |
68457 |
19 Прочие операционные доходы |
45289 |
43721 |
34998 |
20 Чистые доходы (расходы) |
1192004 |
1362580 |
1385347 |
21 Операционные расходы |
712408 |
706192 |
727598 |
22 Прибыль (убыток) до налогообложения |
479596 |
656388 |
657749 |
23 Возмещение (расход) по налогам |
144856 |
169630 |
138745 |
24 Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности |
334740 |
486758 |
519004 |
26 Прибыль (убыток) за отчетный период |
334740 |
486758 |
519004 |
Валовый доход ПАО «Курскпромбанк» состоит из процентного дохода, как основного источника прибыли кредитного учреждения, и непроцентных доходов, представленных комиссионным доходами, доходами от операций с иностранными валютами, прочими операционными доходами. Процентные доходы ПАО «Курскпромбанк», в отчетном году упали на 5,18% по большей части за счет снижения доходов от ссуд, предоставленных клиентам, не являющихся кредитными организациями. Имея наибольшую долю в общей совокупности (77,5% в 2018 г.), падение данного показателя на 193989 тыс. руб. в основном обуславливается снижением кредитного портфеля в области кредитования корпоративных клиентов в виду ужесточения требований к заемщикам. Снижение коснулось также и доходов от размещения средств в кредитных организациях: в 2018 г. их сумма составила 55743 тыс. руб. Стоит отметить, что доходы от вложений в ценные бумаги, несмотря на свое снижение в 2017 г. на 6646 тыс. руб., в отчетном году выросли на 293,62% в связи с активным вложением ресурсов в операции с ценными бумагами и получением от этого определенной прибыли. Чистые процентные доходы в 2018 г. составили 1390236 тыс. руб., а после создания резерва на возможные потери уменьшились до 897167 тыс. руб. Снижение чистой процентной маржи обусловлено незначительным снижением кредитного портфеля в сегменте кредитования корпоративных клиентов, что связано с осторожной политикой банка в части выбора клиентов с высоким кредитными рейтингом и сделок с хорошим уровнем залогового обеспечения. В целом высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.
Рост чистых непроцентных доходов от операций с иностранной валютой ПАО «Курскпромбанк» на 23,17% в отчетном году связан с повышением доходов от купли-продажи безналичной валюты, от обменных операций физических лиц и от конверсионных операций. Комиссионные доходы, представленные комиссиями по расчетным операциям, по платным услугам, за инкассацию, и т.д., на протяжении всего изучаемого периода имеют положительную динамику, что говорит об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Прочие операционные доходы, наоборот, имеют негативную динамику и по сравнению с базисным годом снизились почти на 30%.
Что касается статей расходов, то здесь ситуация также является неоднозначной. За отчетный год наблюдается снижение процентных расходов на 7,48% или на 65702 тыс. руб. На значительное падение показателей повлияло снижение процентных расходов по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями. Именно они составляют наибольшую долю в структуре процентных расходов – 99,8% в отчетном году. Резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам увеличиваются на протяжении всех лет и в 2018 г. составляют 493069 тыс. руб., что более чем в 15 раз превышает размер просроченной задолженности. Комиссионные непроцентные расходы наряду с доходами также имеют положительную динамику: в 2017 г. их рост составил 7,21%, а в 2018 г. – 26,43%. Увеличение операционных расходов в отчетном году на 21406 тыс. руб. связано с увеличением сумм затрат на персонал, на амортизацию основных средств, на страхование вкладов и на профессиональные услуги. Негативным моментом является то, что темпы роста комиссионных расходов значительно выше темпов роста комиссионных доходов: 5,93% против 26,43%.
Несмотря на снижение суммы доходов по операционному виду деятельности банка, прибыль за отчетный период продолжила свой ежегодный рост и в 2018 г. составила 519004 тыс. руб., что на 55% больше по сравнению с базисным 2016 г.
Второй раздел отчета о финансовых результатах «Прочий совокупный доход» представлен показателями о других результатах деятельности, не нашедших отражения в прибылях и убытках, но отраженных по другим статьям собственного капитала (таблица 2) [3].
Таблица 2 – Данные о прочем совокупном доходе ПАО «Курскпромбанк»
Раздел 2. Прочий совокупный доход |
|||
Наименование статьи |
2016 г. |
2017 г. |
2018 г. |
1 Прибыль (убыток) за отчетный период |
334740 |
486758 |
519004 |
3 Статьи, которые не переклассифицируются в прибыль или убыток, всего, в том числе: |
-11 |
61259 |
0 |
3.1 изменение фонда переоценки основных средств |
-11 |
61259 |
0 |
5 Прочий совокупный доход (убыток), который не может быть переквалифицирован в прибыль или убыток, за вычетом налога на прибыль |
-11 |
61259 |
0 |
9 Прочий совокупный доход (убыток) за вычетом налога на прибыль |
-11 |
61259 |
0 |
10 Финансовый результат за отчетный период |
334729 |
548017 |
519004 |
Итоговый показатель «Финансовый результат за отчетный период» формируется путем суммирования прибыли (убытка) за отчетный период и прочего совокупного дохода (убытка), включающего статьи, которые не переклассифицируются в прибыль или убыток. В 2018 г. у ПАО «Курскпромбанк» величина таких статей составила 0 руб., и финансовый результат за отчетный период был равен прибыли за отчетный период, т.е. 519004 тыс. руб. Однако в предыдущие годы в статье «Изменение фонда переоценки основных средств» отражалась сумма, которая прямым образом влияла на общий финансовый результат деятельности банка. В 2016 г. ее сумма составила -11 тыс. руб., в то время как в следующем году показатель увеличился на 61270 тыс. руб.
Несмотря на то, что в 2018 г. прибыль за отчетный период выросла на 6,62%, общий финансовый результат оказался на 5,3% ниже предыдущего года за счет отсутствия результата переоценки основных средств.
Таким образом, анализ отчета о финансовых результатах ПАО «Курскпромбанк» показал, что, несмотря на незначительное снижение процентных доходов, как основного источника прибыли кредитного учреждения, общая прибыль и финансовый результат за отчетный год имеют положительную динамику и увеличиваются каждый год, что свидетельствует об эффективной и развивающейся работе банка. К негативным моментам стоит отнести превышение темпов прироста некоторых статей расходов над статьями дохода в отчетном году. Однако этот факт не повлиял на общую величину прибыли банка, которая в свою очередь увеличилась почти на 7%.
В итоге, можно сказать, что экспресс-анализ отчета о финансовых результатах коммерческого банка позволяет дать обобщенную оценку доходности кредитного учреждения, а именно:
- определить и оценить объем и качество получаемых доходов;
- изучить динамику доходных составляющих;
-выявить направление деятельности и виды операций, приносящих наибольший доход;
- выявить резервы увеличения доходов.
Эти данные могут быть использованы в дальнейшем при проведении детального анализа с целью установления факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций, а также для определения развития перспективных направлений в деятельности банка, которые позволят значительно приумножить его прибыль [4, с. 116].
Библиографический список
- Дырина Е.Н. Методика экспресс-анализа финансовой отчетности банка / Е. Н. Дырина // Молодой ученый. — 2014. — №4. — С. 510-513.
- Официальный сайт ПАО «Курскпромбанк». – Режим доступа: https://www.kurskprombank.ru
- Официальный сайт Банка России. – Режим доступа: https://www.cbr.ru
- Золотова У.А. Методика чтения и анализа баланса коммерческого банка / У.А. Золотова // Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. — 2016. — №13. — С. 114-116.