Жабыко Людмила Ливерьевна, доцент кафедры “Финансы и кредит”

Развитие Дальнего востока – одна из приоритетных задач правительства РФ, что обусловлено рядом объективных причин. Во- первых Российский Дальний Восток является связующим звеном России и современного центра экономического роста – Азиатско-Тихоокеанского региона, который по темпам развития опережает западные регионы. Во – вторых территория Дальневосточного Федерального округа чрезвычайно богата природными ресурсами, как ископаемыми, так и рекреационными, что дает возможность развитию здесь крупного и среднего бизнеса. В – третьих  Российский Дальний Восток традиционно отстает в социально экономическом развитии от западных территорий, на которые приходится большая доля производства и потребления.

Фундаментом развития Дальнего востока, помимо проектов, финансируемых из федерального бюджета, должны стать программы по улучшению инвестиционного климата региона,  основой для которых служит грамотная налоговая политика. Как известно, деньги идут туда, где они приносят большую прибыль, что обуславливается более низкими затратами, в том числе на налоговые сборы. Создание зон специального налогового режима является эффективным инструментом привлечения капитала в экономику, что в свою очередь дает толчок развитию всего региона.

Государственной думой 20 сентября 2013 года были приняты изменения в Налоговом кодексе РФ в целях улучшения инвестиционного климата Дальневосточного Федерального Округа.  Кодекс был дополнен главой содержащей особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов, которые должны удовлетворять условиям, прописанным в этой же главе. Товары в рамках такого инвестиционного проекта должны быть произведены на территории исключительно одного из субъектов Дальневосточного Федерального округа.

Важно отметить, что в соответствии с новой главой, в случае предоставления налоговых льгот региональный инвестиционный проект не может быть направлен на добычу и переработку нефти, природного газа и газового конденсата, а так же подакцизных товаров, за исключением автомобилей и мотоциклов. Этот пункт является очень важным, так как нефть и газ являются стратегическим сырьем, а налоги на их добычу идут в федеральный бюджет, составляя его основу. Так же дополнительным условием предоставления налоговых льгот является ограничение минимального капиталовложения в соответствии с инвестиционной декларацией: 50 миллионов рублей при условии капиталовложения в срок менее 3-х лет со дня включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов, который ведет Федеральная Налоговая служба, 500 миллионов рублей – в срок не менее 5 лет. Примечательно, что закон позволяет субъектам РФ изменять в сторону увеличения минимальный объем инвестирования, чем воспользовались законодатели приморского края увеличив его до 150 миллионов рублей.

В соответствии с изменениями в Налоговом кодексе депутаты законодательного собрания Приморского края приняли региональный закон позволяющий предоставлять с 1 января 2014 года крупным инвесторам, производящим товары, создающим в ходе инвестирования высокопроизводительные рабочие места льготный режим налогообложения. Для получения налоговых льгот предприятию необходимо стать участником регионального инвестиционного проекта на территории Приморского края. Такой режим предполагает освобождение от уплаты налога на прибыль и налога на имущество в течении первых пяти лет деятельности. В течение последующих пяти лет ставка налога на прибыль для предприятий созданных в рамках региональных инвестиционных проектов установлена в размере 10 процентов, а налога на имущество – 5 процентов, что так же является льготой по уплате налогов.

Следует заметить, что для предприятий, которые будут оказывать услуги, установлен иной режим налогообложения. Ставка налога на прибыль организации определена в размере 13,5 процентов в первые 10 лет деятельности компании, а ставка налога на имущество аналогична установленной ставке для производственных предприятий, то есть освобождение от налога в первые пять лет, с последующим взиманием 0,5 процента от балансовой стоимости имущества в течении 5 лет. Льготы распространяются на такие виды экономической деятельности как гостиничный бизнес, производство и распределение электроэнергии, транспорт и связь.

Однако создание своеобразного оффшора на территории Дальнего Востока несет в себе ряд преимуществ и проблем. Так, создание такое зоны налоговых каникул, безусловно, приведет к экономическому развитию региона. Налоговые льготы могут дать новым дальневосточным предприятиям конкурентные преимущества в производстве товаров и услуг, которые помогут выйти на рынки как за пределами дальневосточного региона, так и зарубежа. Но с другой стороны, это может повлечь за собой масштабное укрывательство от уплаты налогов, непропорциональным ростом цена на недвижимость и усилением значимости банковского сектора. Ведь как показывает зарубежная практика, подобные экономические пузыри как ни как лопаются. К тому же, по- мнению ведущих аналитиков финансовых компаний, таких как А.Болоненков, И. Суздальцев, подобный оффшор прежде всего предполагается для олигархов, так как только они фактически имеют право пользоваться подобными правами в России. Рядового российского предпринимателя, даже приморского, и близко к такой льготе не подпустят. Поэтому первоочередное внимание стоит уделить тому, чтобы после создание такой зоны опережающего развития капиталы не покидали пределы страны и оставались открытыми.

Однако время покажет… А мы просто будем надеяться, выбранная политика поднимет с колен дальневосточный регион, улучшит благосостояние граждан.

Жабыко Людмила Ливерьевна, к.э.н., доцент кафедры “Финансы и кредит”

Прогрессивное налогообложение –  это налогообложение, при котором с ростом налоговой базы увеличивается налоговая ставка . Наиболее распространено прогрессивное налогообложение при взимании налогов с доходов физических лиц.

В этой статье, мы постараемся разобраться, почему же Россия избегает прогрессивной ставки НДФЛ, и есть ли смысл её вводить.

В истории прогрессивное налогообложение появилось благодаря борьбе рабочего класса и материально менее обеспеченных людей с зажиточными согражданами, в попытке изменить существующую систему обложения налогами. Борьба проходила с переменным успехом, но в конечном итоге привела к созданию долгожданного прогрессивного налога в виде налога на доходы.

Первой страной, которая стала вести такую практику была Великобритания, премьер-министр которой в 1798 установил налог 2 пенса за 1 фунт на доход превышающий 60 фунтов с дальнейшим увеличением до 2 шиллингов за 1 фунт, если налогоплательщик имел жалование более 200 фунтов.

Спустя почти 100 лет, в 1893 году прогрессивное налогообложение было введено в Пруссии. Ставка составляла 0,62 % на доход от 900 до 1050 марок и доходила до 4%, на доход превышающий 100000 марок.

В отечественной практике новая форма налогообложения была впервые введена в 1810 году и устанавливала ставку от 500 рублей и вплоть до 10%  от дохода. Однако стоит заметить, что введение прогрессивной ставки было вынужденной мерой и было обусловлено Русско-австро-французской войной  1805 и Отечественной войной 1812 года, так как военные расходы в борьбе с Францией опустошили казну. Но вскоре после того как война была закончена в 1820 г. налог был упразднен. Вторая попытка была осуществлена 6 апреля 1916 г. при Императоре Николае II, но социальные потрясения того времени не дали возможности осуществить задуманное.

В 1913 году прогрессивный подоходный налог был введен в США. Многие страны Европы имели прогрессивное налогообложение уже на рубеже 20-го столетия.

Исследуя современные налоговые системы зарубежных стран можно сделать вывод, что исчисление подоходного налога в прогрессии это популярное и закономерное явление сегодняшнего дня. Например, в США после кризиса 2008 г. президент Барак Обама преследуют политику увеличения подоходного налога для богатых. Можно также добавить, что во многих штатах давно используется прогрессивная ставка, правда она невелика, а при доходах менее $20 тыс. в год ее вовсе нет.

Следует отметить, что в США сборы по подоходному налогу, которые составили в 2013 году $468,4 млрд.  во много раз перекрывают сборы налога на прибыль предприятий ($70,3 млрд.). В Российской Федерации ситуация иная чем в США. За тот же 2013 г. суммарный сбор налога на прибыль организаций составил 2,355 трлн. руб. и превысил сбор налога на доходы физических лиц (2,26 трлн. руб.). Согласно данным Росстата, которые многими считаются заниженными, за 2013 г. разница между доходами 10 % самых богатых и 10 % самых бедных россиян составила 16,3 раза. Так как этот показатель примерно соответствует показателю расслоения общества США, можно сделать вывод, что бюджет России недополучает огромные суммы, которые могли бы быть изъяты у наиболее богатых людей, при введении прогрессивного налогообложения.

Так, для наглядности,  воспользуемся примером. Если, к примеру, вести прогрессивную ставку НДФЛ 13% – для доходов до 30 тысяч рублей, 15% – от 30 до 85 тысяч рублей, 17% – для доходов от 85 до 200 тысяч рублей, 20%  для доходов от 200 тысяч рублей и выше, то государственная казна получит в 1,4 раз больше дохода, нежели при пропорциональном налогооблажении, что наглядно иллюстрирует таблица 1.

Таблица 1 – Сравнительный анализ прогрессивной и пропорциональной ставок НДФЛ.

Из таблицы мы видим, что при сравнительно небольшом увеличении налоговых отчислений, казна, в нашем случае получит на 22500 рублей больше, не сильно ужесточив налоговое бремя налогоплательщиков (самые больше изменения ждут самых зажиточных наших сограждан, изменения составят 7%).

Любой здравомыслящий гражданин своего государства понимает и признает, что сверхбогатые и зажиточные должны предоставлять часть своего дохода бюджету страны. Львиная доля доходов, получаемых отдельными категориями людей, направлена не на удовлетворение физиологических потребностей, а используются на потребности по самореализации. Так, при пропорциональном налогообложении лицо, имеющее более скромный совокупный доход, несет более тяжелое налоговое бремя, ввиду того, что удельный вес свободных денежных средств от жизненно необходимых затрат у этого лица намного меньше, а величина налога по отношению к свободному доходу гораздо больше.

Таким образом, мы приходим к выводу, что одинаковая процентная ставка подоходного налога «бьет по карману» представителей различных классов по-разному, и особенно остро по самым материально необеспеченным.

Многие экономисты и политики заявляют, что введение прогрессивной ставки НДФЛ в России недопустимо и вредно для национальной экономики.

Все понимают, что если государство откажется от плоской шкалы НДФЛ, то будут нарушены «правила игры» и недоверие бизнеса к власти возрастет, так как правительство и президент не раз обещали, что ставка НДФЛ будет не тронутой. Таким образом, если мы все-таки решимся на реформу, то осуществлять ее следует постепенно, применяя для начала несложные ставки.

Некоторые утверждают,  что более развитые территории России станут еще более богатыми, так как НДФЛ поступает в бюджеты регионов и местного самоуправления, и это приведет к еще большему расслоению общества. Хочется сказать, что в случае процветания и без того богатых регионов будет снижаться нагрузка на федеральный бюджет, поддерживающий целевые программы, действующие на территории данных субъектов. Свободные средства федерального бюджета можно будет направить на развитие отсталых регионов.

Так же существуют сомнения по поводу порядочности налогоплательщиков. Если мы будем повышать подоходный налог богатые люди могут начать уклоняться от исполнения своих обязательств по платежам, при том, что они это умеют делать. Тем самым увеличивается риск переноса основного бремени на средний класс. Следовательно, необходимо создать условия, при которых нарушать налоговое законодательство будет либо не выгодно, либо невозможно. Следует помнить, что основной целью снижения ставки НДФЛ до 13% в 2001 году была легализация доходов граждан, правительство пыталось сделать зарплату белой и вытащить ее из конвертов и можно сказать, что оно справилось со своей задачей. Теперь, пришло время планирования реформ, связанных с плавным переходом на прогрессивную шкалу.

Существуют опасения, что переход на прогрессивный налог НДФЛ может привести к повышению уровня безработицы, снижению стимулов к труду, а так же к оттоку инвестиций. Тем не менее большинство развитых государств мира активно применяют прогрессивную шкалу, и опыт показывает, что это приносит свои плоды.